Účtování kapitálových účtů a dlouhodobých závazků „4“

Charakteristika Rozvaha – pasiva, vlastní kapitál + dlouhodobý cizí kapitál

Vznik společnosti Zahajovací rozvaha Otevření účtů Zřizovací výdaje rozvaha ke dni zápisu do OR, neuhrazený upsaný ZK se vyúčtuje jako pohledávka za společníkem účet 353 Otevření účtů ke dni zápisu do OR se na základě zahajovací rozvahy otevřou jednotlivé hlavní knihy, tj. zapíší se počáteční stavy 1. metoda = zápis přes účet 701 022/701 1.000.000,- 221/701 1.000.000,- 701/411 2.000.000,- 2. metoda = přímý zápis 022/411 1.000.000,- 221/411 1.000.000,- Zřizovací výdaje Výdaje související se založením společnosti, při částce vyšší jak 60.000,- se evidují na účtu 011 a odepisují se v rámci uzávěrkových operací

ZK Definice vklady podnikatelů pro některé společnosti stanoví jejich minimální výši Zákon o obchodních korporacích

Zvýšení ZK Kdy Změnu ZK musí schválit Valná hromada Možnosti zvýšení vstup nového společníka velmi dobrá finanční situace v podniku (dlouhodobě vysoký zisk) Změnu ZK musí schválit Valná hromada Možnosti zvýšení Z vlastních zdrojů Úpisem nových akcií

zvýšení ZK z vlastních zdrojů VÚD zvýšení ZK   z HV ve schvalovacím řízení 431 419 ze zisku z minulých let 428 z ostatních kapitálových fondů 413 z fondů ze zisku 42X zápis změny ZK do OR 411 zvýšení ZK - úpis nových akcií/vstup nového společníka úpis nových akcií 353 BV splátka upsané hodnoty 221

Snížení ZK Kdy Změnu ZK musí schválit Valná hromada Možnosti snížení Odchod společníka Velmi špatná finanční situace v podniku (dlouhodobě vysoká ztráta) Změnu ZK musí schválit Valná hromada Možnosti snížení Vyplacení společníka Krytí ztráty

snížení ZK - krytí ztráty snížení ZK - odchod společníka VÚD snížení ZK   z HV ve schvalovacím řízení - ztráty 419 431 ze ztráty z minulých let 429 zápis změny ZK do OR 411 snížení ZK - odchod společníka vyplacení společníka 365 BV úhrada dluhu společníkovi 221

Ostatní kapitálové fondy Účet 413 Vklady společníků, které nezvyšují ZK Přijaté dary Dotace na kapitálové dovybavení

vklady společníků, které nezvyšují ZK přiznané dotace - kapitál VÚD vklad majetku 0XX 413 vklad zásob 1XX PPD vklad pokladna 211 BV vklad banka 221 přijaté dary přijatý dar - majetek přijatý dar - zásoba přijatý dar - hotovost přijatý dar - bezhotovost přiznané dotace - kapitál přiznaná dotace - kapitálové dovybavení 346

HV ve schvalovacím řízení Účet 431 Počáteční stav = Výnosy – Náklady z minulého roku O jeho rozdělení rozhoduje Valná hromada Po rozdělení je zůstatek = 0

rozdělení HV VÚD HV ve schvalovacím řízení - dle rozhodnutí Valné hromady 431 413 převeden do zákonného rezervního fondu 421 převeden na ostatní fondy 427 převeden na zvýšení ZK 419 převeden na neuhrazenou ztrátu z minulých let (v mínus Kč) 429 převeden na dividendy 364 ponechán jako nerozdělený zisk z minulých let 428

Zákonný rezervní fond Zákonná úprava – Obchodní zákoník Vytváří se ze zisku Slouží ke krytí ztát společnosti Tvorba/ čerpání Schvaluje Valná hromada

tvorba ZRF čerpání ZRF VÚD tvorba ZRF ze zisku - ve schvalovacím řízení 431 421 tvorba ZRF ze zisku - z minulých let 428 čerpání ZRF čerpání ZRF - úhrada ztráty - ve schvalovacím řízení čerpání ZRF - úhrada ztráty - z minulých let 429

Ostatní fondy Účty 42X Tvořeny nad rámec zákona, pro potřeby podniku (např. na dárky k významnému výročí zaměstnance – svatba, narozeniny, odchod do důchodu, příspěvek na rekreaci, kulturní a sportovní vyžití zaměstnanců, atd.) Tvorba a čerpání - Na základě rozhodnutí Valné hromady

tvorba ostatních fondů čerpání ostatních fondů VÚD tvorba OKF ze zisku - ve schvalovacím řízení 431 427 tvorba OKF ze zisku - z minulých let 428 čerpání ostatních fondů VPD lístky do divadla pro zaměstnance - fond 211 FAP poukaz na rekreaci pro zaměstnance - fond 321

Rezervy Účet 45X Účel – krytí budoucích výdajů, eliminace rizika ztráty Dělení Zákonné – daň.uznatelný náklad dle Zákona o rezervách např. oprava DL.majetku, který je minimálně ve 2.odpisové skupině ostatní - daň.neuznatelný náklad Nad rámec Zákona o rezervách

tvorba rezervy čerpání rezervy VÚD tvorba zákonné rezervy 552 451 tvorba ostatních rezerv 554 459 čerpání rezervy čerpání zákonné rezervy čerpání ostatních rezerv

Dl. bankovní úvěry Způsob čerpání Náklady Připsáno na běžný účet Přímá platba faktury přijaté Náklady Poplatek za zřízení úvěru – 568 Úroky z úvěru - 562

dlouhodobý bankovní úvěr čerpání úvěru - připsáno na běžný účet 261 461 BV 221 čerpání úvěru - přímá platba FAP 321 úrok z úvěru 562 poplatek bance za zřízení úvěru 568 splátka úvěru Splátka úvěru