Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Šablona:III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_293 Jméno autora: Mgr. Miroslav Hruška Třída/ročník: 4. ročník Datum vytvoření: 3/2013

Vzdělávací oblast: Finanční účetnictví Tématická oblast: Účetní uzávěrka Předmět:Účetnictví Výstižný popis způsobu využití, případně metodické pokyny: Prezentace k seznámení studentů s dohadnými účty Klíčová slova: Dohadné položky Druh učebního materiálu: Prezentace s úlohou

Dohadné položky

Dohadné položky představují nepotvrzené pohledávky či závazky, u kterých je znám účel a období do kterého pohledávka či závazek patří, ale není známa přesná částka (nemáme fakturu, výpis).

Dohadné účty Rozlišujeme 1. Dohadné účty aktivní 2. Dohadné účty pasivní

Dohadné účty aktivní Dohadné účty aktivní jedná se především o pohledávky, které věcně patří do běžného období, ale u kterých neznáme přesnou částku. Například: Pokud nám vznikla škoda na majetku, který jsme měli pojištěný a pojišťovna nám do konce účetního období nevyúčtovala náhradu plnění (za vzniklou škodu na majetku), zaúčtujeme pohledávku, u které neznáme přesnou výši (nemáme doklad) na účet 388 – Dohadné účty aktivní.

Příklad: V důsledku havárie nám vznikla škoda na materiálu, a to ve výši ,- Kč. Pojišťovna nám do konce účetního období nepřiznala náhradu. Předpokládaná výše náhrady činí ,- Kč. V novém účetním období nám pojišťovna přiznala náhradu ve výši ,- Kč, kterou nám následně uhradila. Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Škoda na materiálu59 000,- 549/ VúD – Dohadná pohledávka (k 31.12)57 000,- 388/648 Účtování v novém účetním období: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady56 500,- 378/ VúD - Doúčtování rozdílu 500,- 648/ Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny56 500,- 221/378

Úkol: Zaúčtujte v případě, že pojišťovna poskytne plnění ve výši ,- Kč. Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Škoda na materiálu59 000,- 549/ VúD – Dohadná pohledávka (k 31.12)57 000,- 388/648 Účtování v novém účetním období: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady………………….. 4. VúD - Doúčtování rozdílu………………….. 5. Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny…………………..

Řešení: Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Škoda na materiálu59 000,- 549/ VúD – Dohadná pohledávka (k 31.12)57 000,- 388/648 Účtování v novém účetním období: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady57 500,- 378/ VúD - Doúčtování rozdílu 500,- 388/ Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny57 500,- 221/378 Nebo: 3. VúD – Předpis pojistné náhrady57 000,- 378/ VúD - Doúčtování rozdílu 500,- 378/ Vbú – Přijaté plnění od pojišťovny57 500,- 221/378

Příklad: V prosinci vznikla firmě škoda na havarovaném automobilu. Do konce účetního období firma neobdržela předpis od pojišťovny o náhradě této škody. Odhadovaná výše náhrady činí ,- Kč. V novém účetním období pojišťovna přiznala náhradu ve výši ,- Kč, kterou následně uhradila. Zaúčtujte odhadovanou výši plnění v tomto roce a předpis a přijatou náhradu od pojišťovny v příštím roce. Účtování v tomto účetním období: 1.VÚD - odhadovaná výše škody ……………………… Účtování v novém účetním období: 2.VÚD - předpis pojistné náhrady ……………………… 3.VÚD - zúčtování rozdílu ……………………… 4.VBÚ – přijaté plnění od pojišťovny………………………

Řešení: Účtování v tomto účetním období: 1.VÚD - odhadovaná výše škody ,- 388 / 648 Účtování v novém účetním období: 2.VÚD - předpis pojistné náhrady ,- 378 / VÚD - zúčtování rozdílu 2 000,- 648 / VBÚ – přijaté plnění od pojišťovny87 000,- 221 / 378

Zdroje: Ing. Pavel Štohl – Učebnice účetnictví 2. díl pro střední školy a veřejnost, vydavatel vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, 2011