DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL Číslo projektuCZ.1.07/1.5.00/ Název projektuEU peníze středním školám Masarykova OA Jičín Název školyMASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín PředmětÚčetnictví Tematický okruhZúčtovací vztahy TémaOdpis pohledávek a opravné položky k pohledávkám Označení DUMUVY_32_INOVACE_720 Jméno autoraIng. Jana Košťálová Bagová Datum vytvoření AnotaceVýklad problematiky pohledávek v podnikové praxi, a jejich účetní a daňové řešení při uplynutí jejich doby splatnosti

Odpis a opravné položky k pohledávkám a jejich řešení v účetnictví

Neuhrazené výkony ÚJ prodává své výkony, které zaúčtuje do výnosů na účty 6. účtové třídy Zároveň, pokud je plátcem, musí tyto výkony na výstupu dodanit daní z přidané hodnoty Problém nastává, pokud druhá strana – odběratel – nezaplatí ani po termínu splatnosti nebo dokonce vůbec → dodávající ÚJ pak není schopna hradit své závazky a dostává se do druhotné platební neschopnosti

Problémy se špatnou platební morálkou Pokud ÚJ nejsou proplaceny včas pohledávky: nemá prostředky na financování provozu (není dostatečně likvidní) musí zaplatit daň z příjmu, který neobdržela pokud je plátce, musí odvést i DPH správci daně, i když peníze od odběratele neobdržela ÚJ by vykazovala v rozvaze nadhodnocený majetek tj. i neuhrazené (rizikové) pohledávky

Pohledávky po splatnosti ponechané v účetnictví Pokud se pohledávka po splatnosti ponechá v účetnictví ve své původní hodnotě → bude porušena jedna z účetních zásad, a to zásada objektivity → účetnictví má podávat pravdivý obraz o finanční situaci podniku, mj. i o majetku, kterým pohledávky bezesporu jsou

Řešení Problém neuhrazených pohledávek po splatnosti se v účetnictví řeší: 1/ odpisem pohledávek do nákladů, jestliže jsou pohledávky po splatnosti zcela nedobytné 2/ tvorbou opravných položek, jestliže je ještě nějaká šance, že by mohly být v budoucnu uhrazeny

Odpis pohledávek do nákladů … / 311 takto se odepisují pohledávky po splatnosti, které jsou prokazatelně nedobytné a jedná se tedy o trvalé snížení hodnoty pohledávky v zákoně o dani z příjmu - § 24 odst. 2y – najdu, kdy je tento náklad (546) daňový

Opravné položky (OP) k pohledávkám Účtujeme u pohledávek po splatnosti, o kterých se předpokládá, že by mohly být ještě v budoucnu uhrazeny. Jedná se o dočasné snížení hodnoty pohledávky V zákoně o rezervách se dozvíme, kdy je OP daňová ……. 558 / 391 a kdy je OP nedaňová ………………… 559 / 391

Než začnu tvořit OP : Vždy je nutno přednostně pohledávku a závazek kompenzovat proti sobě, pak teprve tvořím OP