Úvod – orientace v zákoně 589/1992 Sb. zákon o pojistném na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti Sociální zabezpečení (důchodovém pojištění, nemocenské pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti) Orientace v zákoně Čeho a koho se zákon týká (§1 - §3) Základní vymezení pojmů (§4 - §7) Povinnosti a práva z pohledu odvodu (§8 a dále) Přeplatky, promlčecí doba, penále, splátky, pokuty, počítání času (§17 - §23) Zvláštní a přechodná ustanovení §25 a dále JEŽEK SOFTWARE 2007

Poplatníci pojistného - §3 Pojistné jsou povinni platit tito poplatníci: Organizace – právnické nebo fyzické osoby (více než 25 zaměstnanců nebo zpracovatelské organizace více než 25 zaměstnanců) Malé organizace - právnické nebo fyzické osoby (více než 1zaměstnanaec) Zaměstnanci - jimiž se pro účely tohoto zákona rozumějí - osoby v pracovním poměru nebo v poměru, který má obsah pracovního poměru, ale poměr nevznikl - DPČ - členové družstev – mimo pracovně právní vztah vykonávající práci pro družstvo - s odměnou - společníci a jednatelé společnosti s ručením omezeným a komanditisté komanditní společnosti – mimo pracovně právní vztah vykonávající práci pro společnost - s odměnou - soudci, poslanci, senátoři, členové zastupitelstev – s odměnou, členové vlády, prezident - dobrovolní pracovníci pečovatelské služby !!! Pokud jsou účastni nemocenského pojištění podle předpisů o nemocenském pojištění !!! Za zaměstnance se též považuje občan jemuž byly po skončení zaměstnání zúčtovány příjmy (§5) JEŽEK SOFTWARE 2007

Pojistné §4, rozhodné období §6, zaokrouhlení § 5c Výše pojistného se stanoví procentní sazbou z vyměřovacího základu zjištěného za rozhodné období. Rozhodným obdobím, z něhož se zjišťuje vyměřovací základ, je kalendářní měsíc, za který se pojistné platí. Vyměřovací základy podle §5 až 5b se zaokrouhlují na celé koruny směrem nahoru. JEŽEK SOFTWARE 2007

Vyměřovací základ §5 Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob podle zákona o daních z příjmů a nejsou od této daně osvobozeny… (§5 odst. 1) Příjmy, které se nezahrnují (§5 odst. 2) : - náhrada škody podle zákoníku práce - odstupné, odchodné, odměny při skončení funkčního období - věrnostní přídavek horníků - odměny vyplacené podle zákona o vynálezech a zlepšovacích návrzích – bez vazby - jednorázová sociální výpomoc zaměstnanci – živelné pohromy - plnění poskytnuto poživateli starobního nebo plného invalidního důchodu po uplynutí jednoho roku ode dne skončení zaměstnání Je-li zaměstnanci vyplácen příjem v cizí měně, přepočte se na českou měnu kurzem devizového trhu stanoveného ČNB (§5 odst. 5) !!! Vyměřovacím základem organizace a malé organizace je částka odpovídající úhrnu vyměřovacích základů jejich zaměstnanců (§5 odst. 6) JEŽEK SOFTWARE 2007

Podklad ke stanovení vyměřovacího základu - 1 §6 odst.9 zdanitelný příjem ZMN vyměřovací základ Závodní stravování (písm. b) NE Nealko na pracovišti (písm. c) Kurzy, školení (písm. a) Pojistné na důch. a živ. pojištění nad limity (písm. s) ANO Neomluv. nepřítomnost v práci Náhrada škody podle ZP-náhrada za ztrátu výdělku Odstupné Věrnostní příspěvek horníků Odměny vyplácené podle zákona o vynálezech Jednorázová soc. výpomoc JEŽEK SOFTWARE 2007

Podklad ke stanovení vyměřovacího základu - 2 §6 odst.9 zdanitelný příjem ZMN vyměřovací základ Plnění poskytnuté poživateli důchodu po skončení zaměstnání NE Odměny členů statutárních orgánů (§6/1) ANO ANO/NE Služební vozidlo pro soukromé účely (§6/6) Výrobky a služby za cenu nižší než obvyklou (§6/3) Nadlimitní cestovní náhrady (§6/7) Peněžitý příspěvek na dovolenou Svoz zaměstnanců do práce Pojistné na úrazové pojištění JEŽEK SOFTWARE 2007

Sazby pojistného §7 + zaokrouhlení Sazby pojistného z vyměřovacího základu činí: u organizace a malé organizace 26 %, z toho 3,3 % na nemocenské pojištění, 21,5 % na důchodové pojištění a 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti, u zaměstnanců 8%, z toho 1,1% na nemocenské pojištění, 6,5% na důchodové pojištění a 0,4% na státní politiku zaměstnanosti, !!! Pojistné se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru. JEŽEK SOFTWARE 2007

Odvod pojistného a jeho splatnost Společná definice §8 - role plátce za všechny poplatníky (Pokud příjem není v peněžité formě, srazí plátce pojistné z příjmů v peněžité formě zúčtovaných zaměstnanci v nejbližších kalendářních měsících). Organizace §9 - odečet nemocenského pojištění (platba/žádost) - den splatnosti = den výplaty (při rozložení mezd – den poslední výplaty) - den splatnosti není stanovený – splatnost do osmi dnů následující měsíc - období pro výplatu < měsíc – den splatnosti = první den výplaty následující měsíc - předložení příslušných tiskopisů podle výše stanovených lhůt Malá organizace §10 JEŽEK SOFTWARE 2007

Maximální vyměřovací základ §15a Rozhodné období pro maximální vyměřovací základ je kalendářní rok. Maximálním vyměřovacím základ zaměstnance pro placení pojistného je částka ve výši čtyřiceti osmi násobku průměrné mzdy (21560,- / 1034880,-) Maximální vyměřovací základ zaměstnance je součet vyměřovacích základů zaměstnance zjištěných v kalendářním roce, za který se maximální vyměřovací základ zjišťuje. Každý měsíc se sleduje jestli zaměstnanec úhrnem vyměřovacích základů nepřesáhl maximální vyměřovací základ JEŽEK SOFTWARE 2007

Maximální vyměřovací základ §15a pokračování A - zaměstnanec zaměstnán u jednoho zaměstnavatele – neplatí zaměstnanec v tomto kalendářním roce pojistné z částky, která přesahuje maximální vyměřovací základ. Toto platí i v případě více zaměstnání v jednom roce ovšem u téhož zaměstnavatele B- zaměstnanec zaměstnán u více zaměstnavatelů - považuje se pojistné zaplacené zaměstnancem z úhrnu vyměřovacích základů ze všech zaměstnání. Vzniklý přeplatek nemůže být vyšší než částka, která byla zaměstnanci sražena z příjmů na pojistném B.1. zaměstnavatel je povinen písemně zaměstnanci na jeho žádost potvrdit úhrn vyměřovacích základů za kalendářní rok a to do osmi dnů ode dne obdržení žádosti Do vyměřovacího základu zaměstnavatele se nezahrnuje částka, která přesahuje maximální vyměřovací základ zaměstnance a z níž zaměstnanec neplatí v kalendářním roce pojistné. JEŽEK SOFTWARE 2007

Přeplatek §17 a promlčení §18 pojistného Přeplatek na pojistném se vrací plátci pojistného nebo jeho právnímu nástupci do 5 let po uplynutí kalendářního roku v němž vznikl. - podle §15a odst. 2 písm. b vrátí OSSZ zaměstnanci jen na základě jeho písemné žádosti doložené potvrzením zaměstnavatele. Nárok na vrácení přeplatku zaniká nebyla-li žádost podána do pěti let po uplynutí kalendářního roku, v němž vznikl Promlčení pojistného §18 – právo předepsat dlužné pojistné se promlčuje za 10 let ode dne splatnosti. Byl-li proveden úkon ke zjištění pojistného nebo jeho vyměření, plyne nová promlčecí lhůta ode dne, kdy se o tom plátce pojistného dozvěděl. JEŽEK SOFTWARE 2007

Terminologie Promlčecí lhůta - uplynutím promlčecí lhůty právo, které nebylo v této lhůtě vykonáno, sice nezaniká (nemůže však být přiznáno tehdy, jestliže příslušný subjekt promlčení namítne. K uplynutí promlčecí lhůty se tedy nepřihlédne z úřední povinnosti. V okamžiku uhrazení i když promlčené dlužné částky nemá dlužník právo požadovat promlčenou částku zpět Prekluzivní (propadná) lhůta - uplynutím propadné (prekluzivní) lhůty dochází k zániku práva. K zániku práva musí být splněny současně dva předpoklady: jednak uplynutí zákonem stanovené doby a jednak neuplatnění práva v této době. K uplynutí propadné (prekluzivní) lhůty musí příslušný orgán přihlédnout z úřední povinnosti. JEŽEK SOFTWARE 2007

Způsob placení pojistného §19 Pojistné se platí v české měně bezhotovostním převodem z účtu vedeného v ČR nebo z účtu vedeného v zahraničí na účet příslušné SSZ v návaznosti na §9 a §10 – odvod pojistného. Nebo v hotovosti prostřednictví bank, úvěrových družstev nebo držiteli poštovní licence, nebo na přepážce OSSZ, ale pouze maximálně do 5000Kč Za den platby se považuje u bezhotovostních převodů v rámci ČR den, kdy bylo pojistné odepsáno z účtu. U bezhotovostních převodů ze zahraničí je to den připsání pojistného na účet příslušné OSSZ.U plateb v hotovosti je to den přijetí platby (chápáno z pohledu všech institutů, které platbu mohou přijímat) JEŽEK SOFTWARE 2007

Jak neudělat chybu Jedná se o zaměstnání, které zakládá účast na nemocenském pojištění? (DPP, DPČ<400,- nezakládá účast) Jedná se o zdanitelné příjmy, které nejsou osvobozeny od daně? Zúčtoval zaměstnavatel zaměstnanci tyto příjmy (prošly účetnictvím organizace/malé organizace – byly tedy zaměstnanci předepsány)? Nespadají do nezapočitatelných příjmů podle §5 odstavce 2? JEŽEK SOFTWARE 2007

Penále a splátky §20… Penále §20 - hradí plátce ve výši 0,05% dlužné částky za každý kalendářní den (první den po splatnosti až den úhrady penále včetně) - za dlužné pojistné se považuje i dlužné penále - každá platba penále se zaokrouhluje na celé koruny směrem nahoru. Povolení splátek pojistného a penále §20a - písemná žádost - splátky nelze povolit plátcům v konkurzním řízení, likvidaci,… - splátky dluhu se platí odděleně od standardních plateb pojištění JEŽEK SOFTWARE 2007

Přirážky k pojistnému §21 a pokuty §22 - ukládá příslušná OSSZ organizaci nebo malé organizaci za: - používané výrobní zařízení nevyhovuje bezpečnostním předpisům - používané výrobní zařízení nevyhovuje hygienickým předpisům - chybí předepsané zařízení na ochranu života a zdraví zaměstnanců - max. výše přirážky 5% z vyměřovacího základu za rozhodné obdobní Pokuty §22 - za nesplnění jednotlivých povinností může být vyměřena pokuta za každé 20000,- při opakovaném nesplnění až 100000,- - placení a vymáhání pokuty i přirážky vyplívá z placení pojistného JEŽEK SOFTWARE 2007

Dodatky, přechodná a závěrečná ustanovení Uschování účetních záznamů §22c – 10 kalendářních let Tiskopisy §24 - ??? Zvláštní ustanovení §25 - transformuje zákon pro příslušná ministerstva a jejich organizační složky Ustanovení přechodná a závěreční §26 - Maximální vyměřovací základ stanovený podle §15a zákona č.589/1992 Sb., o pojistném na sociálním zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, se použije poprvé pro rozhodné období, které počíná 1. Lednem 2008 JEŽEK SOFTWARE 2007

Vazby Definice statutárního orgánu - §20 občanského zákoníku 261/2007 Sb. zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů JEŽEK SOFTWARE 2007