Účtování mezd
Hrubá mzda Mezi povinné náležitosti pracovní smlouvy je ujednání o HRUBÉ MZDĚ. (Může být dohodnuta samostatně v dodatku ke smlouvě.) Hrubou mzdu tvoří: základní mzda osobní ohodnocení příplatky – práce přesčas, práce v noci, práci za ztížených pracovních podmínek, apod. Odměny, podíly na zisku vyplacené zaměstnancům náhrada mzdy – např. za dny dovolené
Supehrubá mzda/velehrubá mzda K hrubé mzdě připočteme tzv. „odvody“ na zdravotní a sociální pojištění, které platí navíc zaměstnavatel z hrubé mzdy = SUPERHRUBÁ MZDA (často o tom zaměstnanci nemají ani povědomí). Je to 34 % v členění na: sociální pojištění 25 % zdravotní pojištění 9 % Superhrubá mzda slouží jako základ pro výpočet zálohy na daň z příjmu, která činí 15 %. Ze zálohy na daň lze odečíst tzv. slevy na dani. (Pokud zaměstnanec podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani, má nárok na slevy na dani. Jestliže má zaměstnanec více zaměstnání, podepisuje prohlášení pouze u jednoho zaměstnavatele.)
Slevy na dani – měsíční podíl - při výpočtu zálohy na daň ze mzdy (je to 1/12 roční částky) Slevy na dani (roční) 2017 Poplatník 2070 Kč Vyživované 1 dítě 1117 Kč Druhé dítě 1417 Kč … Vyživovaný manžel/ka – NELZE uplatnit měsíčně, až v ročním zúčtování (pod podmínkou, že její příjem nepřesáhne 68 000 Kč za celý rok) Student 335 Na poplatníka 24 840 Kč Jedno vyživované dítě 13 404 Kč na druhé dítě 17 004 Kč a na třetí a další 20 604 Kč ročně (tato sleva může přerůst v daňový bonus) Vyživovaný manžel/ka 24 840 Kč Částečný invalida 2 520 Kč Plný invalida 5 040 Kč Držitel ZTP 16 140 Kč Student 4 020 Kč Za tzv. školkovné 9 900 Kč Základní podmínkou uplatnění slevy na manželku (manžela) je, že příjem uplatněné osoby nepřesáhne 68 000 Kč za celý rok vydávají za pobyt dítěte v mateřské škole nebo jiném zařízení péče o děti předškolního věku. Nová sleva až do výše 8500 korun ročně na každé dítě má platit už pro příjmy za letošní rok. Zatím málo známou novinku, o níž online deník Aktuálně.cz informoval už v červnu, obsahuje zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině. Ten v úterý večer opětovně - poté, co ho vrátili senátoři - schválili poslanci. Sleva za umístění dítěte umožní jednomu z rodičů odečíst si z daní výdaje, které v příslušném kalendářním roce prokazatelně vynaložil za umístění v mateřské škole nebo jiném zařízení péče o děti předškolního věku. Výši těchto výdajů potvrdí provozovatel školky nebo obdobného zařízení. Případných poplatků na základní škole se už sleva netýká. Jen "školné", ne jídlo nebo doprava Stejně tak se od daně nebude odečítat například stravné nebo náklady na dopravu. "Výdaj vynaložený za umístění dítěte lze připodobnit ke školnému. Do výdajů za umístění dítěte tak nelze zahrnout výdaje související s pobytem v tomto zařízení, například výdaje na stravování," vysvětlil online deníku Aktuálně.cz mluvčí ministerstva financí Radek Ležatka. Zrušte bonus na dítě. Finanční správa chce skončit s podvody Generální finanční ředitelství oficiálně přiznává, že nedokáže zamezit ani dvojímu uplatnění daňové slevy na poplatníka nebo na dítě. číst dále Maximální výše roční slevy na jedno dítě je ohraničena částkou měsíční minimální mzdy. Pro letošní rok jde tedy o 8500 korun, pro příští rok o 9200 korun. Dosavadní "slevu na vyživované dítě" tato novinka nijak neruší ani neomezuje.
Čistá mzda - splatná nejpozději v měsíci následujícím po měsíci, ve kterém vzniklo zaměstnanci právo na mzdu. Zaměstnavatel je povinen určit pravidelný termín výplaty mzdy. Vychází ze základu HRUBÉ MZDY. Od ní odečteme zdravotní a sociální pojištění, které platí zaměstnanec. Činí: 6,5 % u sociálního pojištění 4,5 % u zdravotního pojištění Čistá mzda (resp. částka k výplatě) = hrubá mzda mínus - zdravotní pojištění - sociální pojištění - záloha na daň po slevách
Příklad výpočtu čisté mzdy: Hrubá mzda 50 000, 1 dítě Zdravotní pojištění 4,5% 2250 a 9% 4 500 Sociální pojištění 6,5 % 3250 a 25 % 12 500 5500 17000 Superhrubá mzda 67 000 (50000+17000) Záloha na daň 15 % z 67000 = 10 050 Sleva na dani za poplatníka 2 070 (1/12 z 24840) Sleva na dítě 1 117 (1/12 z 13404) Záloha na daň po slevách 6 863 ČM = 50 000 – 2250 – 3 250 – 6 863 = 37 637 Z velehrubé mzdy zůstalo 56% na čistou mzdu (44% šlo státu) Na pojistném celkem odvedeno 5500+17000 = 22 500 tj. 3 x víc než na daních Na dani odvedeno 6 637
učtování mezd ppt
N Běžný účet Čistá mzda 37637 50000 6863 Superhrubá mzda 5500 Odvod pojistného 5500 11 % z HM N 17000 Odvod pojistného 34 % z HM
Zdroj https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-wages-brochure.pdf Zdanění mezd (daň z příjmu plus pojistné placené zaměstnancem a zaměstnavatelem), 2017 Zdroj https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-wages-brochure.pdf Notes: Single individual without children at the income level of the average worker. The highest tax wedge is observed in Belgium (53.7%) Employers in France pay 26.0% of labour costs in social security contributions, the highest amongst OECD countries. The corresponding figures are also 20% or more in 9 other countries – Austria, Belgium, the Czech Republic, Estonia, Greece, Italy, the Slovak Republic, Spain and Sweden.
Průměrná mzda, US dollars, 2017 or latest available, in PPS, zdroj: OECD