Daňová licencia v príkladoch

Prezentace na téma: "Daňová licencia v príkladoch"— Transkript prezentace:

1 Daňová licencia v príkladoch

2 Daňová licencia Daňovou licenciou je minimálna daň po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a alebo § 30b, alebo § 52 ods. 3 a 4 a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45, ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie ustanovenej pre jednotlivého daňovníka podľa odseku 2, alebo daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu.

3 Daňová licencia Výška daňovej licencie: a) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim eur, a to vo výške 480 EUR, b) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim eur, a to vo výške 960 EUR, c) za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat viac ako eur, a to vo výške EUR (Pozn.: Bez ohľadu na to, či je alebo nie je platiteľom DPH.).

4 Daňová licencia Zníženie daňovej licencie na polovicu U daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách podľa osobitného predpisu, ktorým je vyhláška Štatistického úradu SR č. 358/2011 Z. z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2012 až 2014 v znení neskorších predpisov, sa daňová licencia znižuje na polovicu. Do evidenčného počtu zamestnancov sa nezahŕňajú osoby, s ktorými boli uzavreté dohody o prácach mimo pracovného pomeru (§ 223 až § 228 Zákonníka práce).

5 Daňová licencia Zníženie daňovej licencie na polovicu: - k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom DPH s ročným obratom, ktorý neprevýšil EUR, platí daňovú licenciu vo výške 240 EUR (1/2 zo 480 EUR), - k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom DPH s ročným obratom, ktorý neprevýšil EUR, platí daňovú licenciu vo výške 480 EUR (1/2 z 960 EUR), - za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat viac ako EUR, platí daňovú licenciu vo výške EUR (1/2 z EUR).

6 Daňová licencia Splatnosť daňovej licencie, základné pravidlá: Daňová licencia sa prvýkrát platila za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr : - daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorý nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, zaplatí daňovú licenciu v lehote na podanie daňového priznania za dané zdaňovacie obdobie, - daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorý má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, zaplatí daňovú licenciu v tejto novej predĺženej lehote na podanie daňového priznania, - daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, ktorý začal v roku 2015 a skončí v roku 2016, zaplatí daňovú licenciu v lehote na podanie daňového priznania za dané zdaňovacie obdobie, - daňovník, ktorý bude meniť zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok v roku 2015 a nasledujúcich, za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny bude platiť pomernú časť daňovej licencie podľa § 46b ods. 6 ZDP v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 ZDP.

7 Daňová licencia Daňovú licenciu neplatí daňovník: a) ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, okrem daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie, b) podľa § 12 ods. 3 a 4 daňovník, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie, verejná obchodná spoločnosť, Národná banka Slovenska a Fond národného majetku Slovenskej republiky, Pozor: Od sa pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou nepovažujú za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie a zdaňujú sa ako bežné podnikateľské subjekty. Z uvedeného dôvodu sa na pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou vzťahuje povinnosť platiť daňovú licenciu. c) ktorý prevádzkuje aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko podľa osobitného predpisu, d) za zdaňovacie obdobia podľa § 41 ods. 4, 6, 8 a 9 – daňovník v likvidácii a v konkurze.

8 Pomerná časť licencie Podľa § 46b ods. 6 ZDP pri zdaňovacom období kratšom ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sa daňová licencia vypočíta vo výške 1/12 daňovej licencie a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa uplatní v týchto prípadoch (pomerná časť licencie): - Dňom predchádzajúcim dňu vstupu do likvidácie alebo dňom vyhlásenia konkurzu. Podľa prechodného ustanovenia § 52za ods. 8 ZDP daňovník, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz v priebehu kalendárneho roka 2014, neplatil daňovú licenciu za zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie alebo dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu. Pozor, nové: Uvedená výnimka sa vzťahuje na daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo na ktorého je vyhlásený konkurz len v priebehu kalendárneho roka Ak sa daňovník bude zrušovať s likvidáciou alebo na daňovníka bude vyhlásený konkurz v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, za zdaňovacie obdobie predchádzajúce dňu vstupu do likvidácie alebo dňu vyhlásenia konkurzu, bude platiť pomernú časť daňovej licencie.

9 Pomerná časť licencie - Dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu Napríklad spoločnosť A sa zlúči so spoločnosťou B (rozhodný deň k ). Tak spoločnosti A vznikne povinnosť platiť daňovú licenciu za zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim rozhodnému dňu, a spoločnosti B vznikne povinnosť platiť za zdaňovacie obdobie roka Poznámka k zániku zápočtu daňovej licencie: Ak spoločnosť A bude za zdaňovacie obdobie od – podávať daňové priznanie a platiť daňovú licenciu jej právny nástupca, aj v tomto prípade zaniká nárok na zápočet daňovej licencie v súlade s § 46b ods. 8 ZDP.

10 Pomerná časť licencie -Dňom predchádzajúcim deň zmeny zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok na hospodársky rok alebo naopak. - Dňom predchádzajúcim deň zmeny zdaňovacieho obdobia, ktorým je hospodársky rok na iný hospodársky rok.

11 Zánik nároku na zápočet daňovej licencie
Nárok na zápočet daňovej licencie alebo kladného rozdielu medzi daňou vypočítanou v daňovom priznaní a daňovou licenciou zaniká: a) ak daňovníkovi nevznikne možnosť odpočítať daňovú licenciu alebo rozdiel medzi daňou vypočítanou v daňovom priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, b) ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie, ku dňu vstupu daňovníka do konkurzu alebo ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie.

12 Zápočet daňovej licencie
Kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň (§ 42) najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, a to nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, avšak len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie.

13 Príklady na zápočet daňovej licencie
Príklad č. 1 : daňová licencia 960 EUR Zdroj.: Metodický pokyn k daňovej licencii PO, február 2015 A B = A - DL (960 EUR) C (stĺpec E kumulatívne) D E = D - A F G Zdaňovacie obdobie Daňová povinnosť (DP) vykázaná v daňovom priznaní Kladný rozdiel DP a DL Úhrn DL s možnosťou započítania v zdaň. období Daňová licencia (DL) Zostatok daňovej licencie Úhrn DL započítaných v zdaňovacom období Daň na úhradu 2014 680 960 280 2015 1700 740 1420 2016 750 210 2017 -2300 2018 2500 1540 1170 1330

14 Príklady na zápočet daňovej licencie
Príklad č. 2 : daňová licencia 480 EUR Zdroj.: Metodický pokyn k daňovej licencii PO,február 2015 Poznámka : Pri stĺpci C (stĺpec E kumulatívne) musím však brať do úvahy aj počet období, za ktoré môžem uplatniť započítanie licencie. A B = A - DL (480 EUR) C (stĺpec E kumulatívne) D E = D - A F G Zdaňovacie obdobie Daňová povinnosť (DP) vykázaná v daňovom priznaní Kladný rozdiel DP a DL Úhrn DL s možnosťou započítania v zdaň. období Daňová licencia (DL) Daňová licencia na započítanie Úhrn DL započítaných v zdaňovacom období Daň na úhradu 2014 250 480 230 2015 300 180 2016 450 410 30 2017 -500 440 2018 700 220 690

15 Započítanie daňovej licencie v kombinácii s plateným preddavkom
Príklad č. 3 : daňová licencia EUR. Účtovná jednotka platila preddavky. Zdroj: Metodický pokyn k daňovej licencii, február 2015 Stĺpec H 2014 Preddavky EUR - DL 2880 = EUR 2015 DP EUR EUR = EUR 2016 Preddavky EUR - DL EUR = EUR 2017 DP 6300 EUR EUR = EUR 2018 Preddavky EUR EUR DP = EUR A B C = A - DL (2.880 EUR) D E F = E - A G H Zdaňovacie obdobie Daňová povinnosť (DP) vykázaná v daňovom priznaní Preddavky na daň Kladný rozdiel DP a DL Úhrn DL s možnosťou započítania v zdaň. období Daňová licencia (DL) Daňová licencia na započítanie Úhrn DL započítaných v zdaňovacom období Daň na úhradu 2013 7 500 2014 1 700 2 880 1 180 -4 620 2015 5 700 2 820 4 520 2016 2 100 780 -2 820 2017 6 300 3 420 5 520 2018 3 100 220 -3 200