Daň z příjmů fyzických osob + sociální pojistné

Prezentace na téma: "Daň z příjmů fyzických osob + sociální pojistné"— Transkript prezentace:

1 Daň z příjmů fyzických osob + sociální pojistné
prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. Daň z příjmů fyzických osob + sociální pojistné

2 Co je nového něco málo z průběhu roku 2016
malé novely - červeně PSP prošla novela zákona, kterou se mění některé daňové zákony velká novela - modře

3 Výzva k prokázání příjmů
kdy a co? důvodné pochybnosti, zda příjmy poplatníka oznámené nebo tvrzené správci daně odpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, a nejsou mu známy skutečnosti, které by nárůst jmění, spotřebu nebo jiné vydání ozřejmovaly + rozdíl Kč. vznik a původ atd. náležitosti uvést své pochybnosti způsobem, který umožňuje poplatníkovi, aby se k nim vyjádřil a předložil důkazní prostředky tak, aby došlo k odstranění těchto pochybností rozhodné období pro posouzení vztahu příjmů poplatníka k nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, jen běží-li lhůta pro stanovení daně lhůta k vyjádření a předložení důkazních prostředků nesmí být kratší než 30 dnů, poučení o následcích

4 Prokázaní příjmů nemusí, když prokáže, že okolnosti nastaly v období, u kterého již uplynula lhůta pro stanovení daně stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem, nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, daň nelze stanovit na základě dokazování a po předběžném posouzení daň stanovená podle pomůcek zvláštním způsobem přesáhne Kč

5 Stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem
základ daně pomocí odhadu výše příjmů, kterých by poplatník musel dosáhnout, aby to odpovídalo nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání vyjde z informací, ze kterých přímo i nepřímo vyplývá, že příjmy poplatníka neodpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání, ekonomických ukazatelů, porovnání se srovnatelnými poplatníky, obvyklé hodnoty srovnatelného majetku, spotřeby nebo jiného vydání, pohybů a zůstatků na účtech, prohlášení o majetku.

6 Stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem II
když nelze určit, do jakého zdaňovacího období příjmy spadají, zařadí se do posledního, za které již lze stanovit daň správce daně musí přihlédnout i k výhodám pro poplatníka, poplatník je musí uplatnit a prokázat penále 50 %, nebo 100 % (neposkytnutí součinnosti poplatníka závažně ztížilo nebo bránilo stanovení daně) penále se předepíše současně s daní a je ke stejnému dni i splatné

7 Výzva k podání prohlášení o majetku
podmínky nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů, informace potřebné ke zjištění stavu jmění nelze získat jiným způsobem, nebo je lze získat pouze s nepoměrnými obtížemi a předběžné posouzení, že souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášení o majetku povinen uvést, přesáhne Kč poučení o povinnostech a následcích nepodání a uvedení nepravdivých a hrubě zkreslených údajů správce daně není vázán mlčenlivostí vůči orgánům v trestním řízení při nesplnění nesplnění – stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem

8 Prohlášení o majetku podává se ve lhůtě 60 dnů od oznámení náležitosti
lhůtu lze prodloužit. náležitosti údaje podle daňového řádu dále svěřenský fond, jehož je zakladatelem nebo obmyšleným, a skutečnosti, které jsou mu známy o majetku v tomto svěřenském fondu, věc nepodléhající výkonu rozhodnutí, kterou podnikatel nezbytně nutně potřebuje k výkonu své podnikatelské činnosti, peněžitý dluh výslovné prohlášení, že uvedl úplné a pravdivé údaje rozhodný den = den oznámení výzvy k podání prohlášení o majetku nebo stanovený ve výzvě stanoven jiný rozhodný den.

9 Není nutno uvádět v prohlášení o majetku
údaje, které může správce daně zjistit z rejstříků a evidencí, do kterých má přístup správce daně je zveřejní na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup nemusí vůbec, pokud souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášení o majetku povinen uvést, nepřesahuje Kč dále: movitá věc, jejíž hodnota nepřesahuje Kč, peněžitý dluh nepřesahující Kč

10 Používané parametry pro rok 2016 a 2017 – sociální pojistné
všeobecný vyměřovací základ Kč Kč koeficient růstu průměrné mzdy 1,0246 1,0430 průměrná mzda Kč Kč sazba pro stanovení vyměřovacího základu 50 % minimální mzda 9 900 Kč Kč

11 vždy: jen částečné osvobození zrušeno: úplná ztráta osvobození
Osvobození - důchodci do Kč vždy: jen částečné osvobození součet: příjmů ze závislé činnosti (bez sociálního pojistného zaměstnavatele) + dílčího základu daně příjmů ze samostatné činnosti + dílčího základu daně příjmů z nájmu  Kč zrušeno: úplná ztráta osvobození

12 Změny v osvobození DPFO - výhry
plnění poskytovaná ozbrojenými silami žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě, vojákům v záloze povolaným k výkonu vojenské činné služby výhry z reklamních soutěží a reklamních slosování, ceny z účtenkové loterie podle zákona upravujícího evidenci tržeb tomboly s herní jistinou do Kč podle zákona upravujícího hazardní hry, hazardní hry povolené

13 Příjmy ze závislé činnosti
Příjmy ze zaměstnání Příjmy ze závislé činnosti

14 Osvobození příspěvky zaměstnavatele na „spoření na stáří“ maximum ze Kč na Kč u jednoho zaměstnavatele zvyšují se i nezdanitelné částky viz dále i tištěné knihy od zaměstnavatele

15 Zdanění měsíční mzdy u zaměstnavatele bez Prohlášení
srážka daně zvláštní sazba daně 15 % příjem z dohody o provedení práce do Kč zaměstnání „malého rozsahu“ do Kč vč. za měsíc ostatní záloha na daň běžná sazba 15 %

16 Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance
minimální vyměřovací základ VZP měsíční = minimální mzda ( Kč) SZ není maximální vyměřovací základ roční = 48násobek průměrné mzdy ( Kč)

17 Příjmy ze samostatné činnosti
příjmy ze samostatné výdělečné činnosti Příjmy ze samostatné činnosti

18 Paušální výdaje druh příjmu % absolutní limit schvalováno
příjmy ze zemědělské výroby 80 % Kč Kč příjmy z řemeslných živností příjmy z ostatních živností 60 % Kč Kč příjmy z jiného podnikání a z nezávislého povolání, příjmy z převodu a využití práv 40 % Kč příjmy z nájmu majetku v obchodním majetku 30 % Kč

19 Hlavní a vedlejší činnost u důchodového pojištění OSVČ
povinná účast na důchodovém pojištění u vedlejší činnosti: hlavní činnost = vždy účastny na důchodovém pojištění vedlejší činnost = povinná účast jen při překročení limitu, jinak dobrovolně pobírá invalidní nebo starobní důchod, nezaopatřené dítě (tj. například student do 26 let věku) atd. P17 − V17 ≥ 2,4 × P17 − V17 ≥ ,6

20 Minimální a maximální vyměřovací základ SP (2016 -2017)
subsystém minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ měsíční „roční“ veřejné zdravotní pojištění Kč Kč - Kč Kč sociální zabezpečení (hlavní činnost) 7 081 Kč Kč Kč Kč 6 752 Kč Kč Kč Kč sociální zabezpečení (vedlejší činnost) 2 833 Kč Kč 2 701 Kč Kč

21 Příjmy z kapitálového majetku
i částečné odbytné z doplňkového penzijního spoření samostatný základ daně výdaj jen zaplacené příspěvky účastníka

22 příjmy z provozu výroben elektřiny bez licence
Ostatní příjmy příležitostné příjmy ≤ Kč osvobozeny > Kč z činnosti z nájmu movitých věcí ze zemědělské výroby paušál 80 % příjmy z provozu výroben elektřiny bez licence

23 Podpora spoření na stáří
penzijní produkty maximálně Kč penzijní připojištění doplňkové penzijní spoření penzijní pojištění životní pojištění příspěvky od jednoho zaměstnavatele do Kč u penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření se nezapočítávají po jednotlivých měsících částky, do kterých přispívá stát

24 Slevy na dani z příjmů fyzických osob
nestandardní na umístění dítěte na evidenci tržeb standardní sociální na poplatníka na vyživovanou osobu pro zaměstnavatele na zaměstnance se zdravotním postižením na zaměstnance s těžším zdravotním postižením

25 Sleva na evidenci tržeb
5 000 Kč maximálně kladný rozdíl mezi 15 % DZD ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka jen v tom zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat

26 Slevy na dani - schvalováno
na invaliditu – stačí přiznání důchodu, nemusí být pobírán daňový bonus – limit příjmu ( Kč) jen z § (závislá činnost + samostatná činnost) návrat nároku na daňové zvýhodnění na děti a slevu na manžela pro osoby se základem daně, ve kterém převažují dílčí základy daně s paušálními výdaji

27 Slevy na dani z příjmů fyzických osob
Typ částky za zdaňovací období v Kč za měsíc v Kč základní 24 840 2 070 na invaliditu – I. a II. stupně 2 520 210 -III. stupně 5 040 420 - držitel průkazky ZTP-P 16 140 1 345 pro studenta 4 020 335 na manžela(ku) - daňové zvýhodnění na 1. dítě 2. dítě 3. a další dítě 13 404 19 404 24 204 1 117 1 617 2 017 sleva na umístění dítěte prokázaná výše, max. 11 000 Kč na každé dítě

28 Vývoj daňového zvýhodnění na děti
Výše daňového zvýhodnění v Kč 2014 2015 2016 2017 Na jedno dítě 13 404 Na druhé dítě 15 804 17 004 19 404 Na třetí a každé další dítě 20 604 24 204

29 Zálohy se považují za srážku při splnění těchto podmínek:
zálohy sráželi jen zaměstnavatelé, u kterých bylo po celou dobu podepsáno Prohlášení další příjmy zdanitelné v základu daně, v hrubé výši nepřekročily 6 000 Kč nevztahuje se na něj solidární zvýšení daně výplata pojistného plnění ze soukromého životního pojištění atd.

30 Daň z příjmů právnických osob
prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. Daň z příjmů právnických osob

31 Schvalované změny rodinná fundace není VPP osvobození
nadace nebo nadační fond ale osvobození příjmů z ní pro „rodinu“ (osoby blízké) osvobození SVJ - pojistné plnění z pojištění domu sjednaného SVJ náhrada za služebnost nebo vyvlastnění ze zákona nebo rozhodnutí státního orgánu podle jiných právních předpisů u VPP – ruší se prokazování vynaložení úspory z odpočtu

32 Schvalované změny základ daně se daňové náklady nezvyšuje o:
rozdíl mezi oceněním nepeněžitého vkladu a výší vkladu vyplácený obchodní korporací jejímu členovi, o který nebyla snížena nabývací cena podílu daňové náklady ne – úroky z posečkané částky, peněžité tresty

33 Hmotný majetek zahrnuje - schvalováno:
jiný majetek i právo stavby u poplatníka, který nevede účetnictví odpis časově (ročně) po dobu trvání práva stavby odpisovatelem i příspěvková organizace zřízená USC z majetku mu předaného k hospodaření, dobrovolný svazek obcí u majetku předaného členskou obcí i technické zhodnocení předaného majetku jako nájemce pokračují v odpisování

34 Vstupní cena při porušení podmínek při úplatném nabytí do nájmu či předčasném ukončení finančního leasingu lze zahrnout úplatu za užívání uhrazenou do data ukončení smlouvy, která nebyla výdajem u poplatníka, který nevede účetnictví i zálohy na úplatu za užívání do data ukončení smlouvy snižuje se o bezúplatný účelový příjem stavebního díla odpisovaného daňovými odpisy, které je likvidováno v souvislosti s výstavbou nového stavebního díla součástí VC nového díla je daňová zůstatková cena likvidovaného při pokračování v odpisování se zvyšuje o součásti ocenění majetku podle účetnictví

35 Odpisy právo stavby zvýšený spoluvlastnický podíl u nehmotného majetku
časově (ročně) po dobu trvání práva zvýšený spoluvlastnický podíl + úplata = změněná vstupní cena při pokračování v odpisování jen do výše součtu zůstatkových cen u nehmotného majetku doby odpisování nově budou jen minimální

36 Odpisy polovina ročního odpisu
i při zvýšení spoluvlastnického podílu v průběhu zdaňovacího období i příspěvkové organizace územního samosprávného celku budou moci daňově odpisovat svěřený majetek fyzické osoby právo stavby odpisují časově i např. zděděný podíl, který zůstavitel odpisoval důsledně se pokračuje v odpisování podle způsobu odpisování původního podílu nehmotný majetek lze odpisovat i déle, než měsíce stanovené zákonem

37 Schvalované změny - leasing
jen hmotný majetek ne vyloučený z odpisování místo „užívané věci“ předmět finančního leasingu předčasné ukončení – není, když je dodržena minimální doba trvání (i když je ve smlouvě sjednána doba delší)

38 Odpočet výdajů na projekty výzkumu a vývoje
ZDP přesně určuje, co lze do odpočtu zahrnují např. výdaje na služby jsou značně omezené služby ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud tyto výdaje nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka poplatník od základu daně neodečítá náklady, které jsou již obsaženy v základu daně, ale výdaje v daném zdaňovacím období vynaložené, a to jen takové, které lze do odpočtu započítat. Sazba odpočtu je diferencovaná: druh výměry sazba podmínky základní výměra 100 % do výše, ve které výdaje na výzkum a vývoj běžného zdaňovacího období dosáhnou stejných výdajů za minulé zdaňovací obdob zvýšená výměra 110 % výdajů na výzkum na vývoj, které převýšily tyto výdaje za předešlé zdaňovací období

39 Zvláštní sazby daní z příjmů
rezidenti i nerezidenti obecně 15 % VPP (ne obce a kraje) + SVJ 19 % nerezidenti finanční leasing 5 % do zemí bez smluv o výměně informací 35 %

40 Daň z nabytí nemovitých věcí
Připravila doc. Ing. Lenka Láchová, CSc.

41 Daň z nabytí nemovitých věcí
Novela nabyla účinnost Poplatník daně: Sjednocení osoby poplatníka daně – vždy nabyvatel (kupující) Zároveň zrušen institut ručitele Změna odstraňuje nejasnosti ve výkladu zákona a zamezuje rizikovým situacím pro zúčastněné strany transakce

42 Daň z nabytí nemovitých věcí
Předmět daně: U nabytí inženýrských sítí předmětem daně pouze nabytí vlastnického nebo spoluvlastnického práva k budově Předmětem daně je kromě zřízení práva stavby nově také prodloužení doby, na kterou je právo stavby zřízeno Vynětí z předmětu daně se nevztahuje na nabytí vlastnického práva k nemovité věci při převodu jmění na společníka

43 Daň z nabytí nemovitých věcí
Základ daně: V případě směny se nepřihlíží k hodnotě pozbývané nemovité věci a tedy ani k doplatku mezi zúčastněnými stranami. Srovnávací hodnotou je 100 % směrné hodnoty nebo ceny zjištěné Směrná hodnota se nově uplatňuje také u nabytí pozemků bez trvalého porostu (s výjimkou náletových dřevin), bez stavby (kromě oplocení a zpevněné plochy do 25 m2) a bez práva stavby U nabytí obchodního závodu se do zjištěné ceny nezapočítávají dluhy převzaté nabyvatelem

44 Daň z nabytí nemovitých věcí
Osvobození od daně: úprava koncepce osvobození nových staveb a jednotek: osvobozeno pouze první úplatné nabytí stavby rodinného domu nebo jednotky v bytovém domě (dokončených podle stavebních předpisů nebo předčasně užívaných). Osvobození se uplatní na skutečnost, která nastane dříve. Osvobození se uplatní v době do 5 let od dokončení nebo započetí užívání