Vysoká škola technická a ekonomická Bakalářská práce Daňové a odvodové zatížení podnikatelů ČR Autor: Radka Přibylová Vedoucí práce : Ing. Marta Hortová.

Prezentace na téma: "Vysoká škola technická a ekonomická Bakalářská práce Daňové a odvodové zatížení podnikatelů ČR Autor: Radka Přibylová Vedoucí práce : Ing. Marta Hortová."— Transkript prezentace:

1 Vysoká škola technická a ekonomická Bakalářská práce Daňové a odvodové zatížení podnikatelů ČR Autor: Radka Přibylová Vedoucí práce : Ing. Marta Hortová České Budějovice, červen 2016

2 CÍL PRÁCE Specifikace daňového a odvodového zatížení poplatníků u různých právních forem podnikání v ČR Dle analýzy volba nejvhodnější právní formy s ohledem na daňovou i odvodovou optimalizaci

3 Důvod výběru tématu Znalost problematiky OSVČ Nepřehlednost a složitost problematiky pro laika, časté změny Zlepšení orientace v daňových a odvodových povinnostech pro běžného živnostníka

4 Metodika práce – komparace výpočtů jednotlivých variant Dvě podnikatelky – OSVČ (Ilona, Petra) – výpočet variant pro každou z nich Daňové zatížení FO při uplatnění nákladů: - v prokázané výši - paušální částkou Daňové a odvodové zatížení – Petra -podnikatelka – OSVČ - jako zaměstnanec Daňové a odvodové zatížení – Ilona – OSVČ, jeden zaměstnanec Forma podnikání – s.r.o. – Ilona, jeden zaměstnanec - jednatel

5 1. Jaký způsob uplatnění výdajů je výhodnější ? ILONA – paušál 60%, 2 děti do 18 let Skut. výdaje > paušál Využití skut. výdajů Nárok na daňový bonus SP a ZP v základní výši PETRA – paušál 60%, 1 dítě Skut. výdaje < paušál Nízká výše daňového základu Využití skut. výdajů – výhodnější Nárok na daňový bonus SP a ZP v základní výši Příjem § 9

6 2. OSVČ + jeden zaměstnanec OSVČ - Ilona Zaměstnanec – Petra Navýšení nákladů o mzdové náklady – návratnost ?? Daňově uznatelný výdaj Snížení základu daně (Ilona) Pokles daňové a odvodové povinnosti Nárok na bonus Položka varianta 1 – bez zaměstnance varianta 2 – se zaměstnancem Odvod pojištění celkem69 225 Kč 62 547 Kč Daň (-daňový bonus)-5 868 Kč-12 693 Kč Celkové odvodové zatížení63 357 Kč49 854 Kč Odvody pojištění za zaměstnance61 200 Kč

7 3. Je pro konkrétní sledovanou osobu výhodnější být zaměstnaná? Petra jako zaměstnanec Nejvýhodnější forma Podnikání – vedlejší činnost Včetně příjmu dle §9 Položka § 7+§ 9 uplatnění paušálních výdajů § 7+§ 9 uplatnění skutečných výdajů § 6+§ 7+§ 9 uplatnění paušálních výdajů Odvod pojistného44 868 Kč 21 150 Kč Daň ( - daňový bonus) 0 Kč-10 809 Kč 5 481 Kč CELKOVÉ ODVODOVÉ ZATÍŽENÍ 44 868 Kč34 059 Kč 26 631 Kč

8 Společnost s ručením omezeným ILONA Data - rok 2015 s.r.o. => účetní jednotka, povinnost vést účetnictví Jednatel – jediný zaměstnanec – mzda (výpočet dle osobní spotřeby) Ještě jeden zaměstnanec => ztráta Mzdové náklady zaměstnavatele – 81 600,- Kč. Možnost vyplácení min. mzdy + výplata podílu na zisku (daň)

9 4. Nejvhodnější právní forma podnikání – shrnutí, návrhy opatření Ilona OSVČ Skutečné výdaje Daňový bonus Pokud s.r.o. – nutnost pokrytí mzdových nákladů => min. mzda, výplata podílu na zisku Mzdové náklady – největší zátěž pro podnikatele. 2016 – plátce DPH – nové povinnosti Petra OSVČ Skutečné výdaje Bez vlivu na SP a ZP Nejvýhodnější – pokud by byla nabídka zaměstnání

10 Otázka vedoucí práce: Mohou změny v daňovém zvýhodnění zavedené v letošním roce změnit pořadí výhodnosti pro některou z podnikatelek? Změny 2016 Zvýšení min. mzdy – 9 900,-Kč Vznik nároku na daňový bonus – 59 400,- Kč (6 x min. mzda) Daňová sleva na dítě: 1.dítě – 13 404,- Kč 2.dítě – 17 004,- Kč 3. a další – 20 604,- Kč

11 Děkuji za pozornost