Stáhnout prezentaci
Prezentace se nahrává, počkejte prosím
ZveřejnilMiloš Malý
1
Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Člen Crowe Horwath International (Curych) – asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců. 9 zemí. 1 společnost. Daňové aspekty u exportujících společností Ing. Jan Soška, LL.M., senior manažer TPA Horwath Notia Tax s.r.o. Tel.:+ 420 222 826 311 | jan.soska@tpa-horwath.cz
2
strana 2 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko kanceláře: Praha, Ostrava, Opava 10 partnerů, cca 130 zaměstnanců 17 let působení na trhu v České republice zaměření na klienty působící v CEE součást sítě Crowe Horwath International 8. největší auditorská a účetní společnost působící v ČR Skupina TPA Horwath | Česká republika
3
strana 3 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Přehled produktů TPA Horwath Auditorské služby Daňové poradenství Mezinárodní daňové poradenství Corporate Finance Transakční poradenství Oceňování a znalecká činnost Risk management Optimalizace nákupů IFRS reporting Vedení účetnictví Vedení mezd Hotel, Tourism & Leisure Účetní a daňové vzdělávání V oblasti Private Equity je TPA Horwath přidruženým členem - The Czech Private Equity and Venture Capital Association
4
strana 4 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Formy podnikání v zahraničí Založení obchodní společnosti v zahraničí – dceřiná společnost Právnická osoba, jedná vlastním jménem na vlastní účet Založení, registrace společnosti Nabývá majetek Uzavírá obchody Nositel práv a povinností Žalobce i žalovaný Samostatné zahraniční účetnictví Daňový rezident v zahraničí - zdanění dle státu sídla společnosti
5
strana 5 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Formy podnikání v zahraničí Organizační složka (pobočka) Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti Založení, registrace u státních orgánů Výkon všech nebo části funkcí zřizující společnosti Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla vzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů
6
strana 6 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Formy podnikání v zahraničí Reprezentační kancelář Není právnickou osobou, jedná jménem zakládající společnosti Omezené funkce – zejména pouze podávání informací Zahraniční účetnictví i součást českého účetnictví Nerezident v zahraničí Zpravidla nevzniká stálá provozovna pro účely daně z příjmů (přípravný, pomocný charakter)
7
strana 7 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Transferové ceny Transferová cena - cena, která je zrealizovaná za služby, zboží, nehmotný majetek apod. mezi společnostmi, které jsou spojené (sdružené podniky) Transferpricingová dokumentace - doložení správného stanovení transferové ceny Standardní transferpricingové metody: Metoda vnitřní srovnatelné ceny (CUP) Metoda nákladů a přirážky (cost plus) Metoda ceny při opětovném prodeji (resale minus) Metoda rozdělení zisku Metodou čisté marže
8
strana 8 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Převod zisků – příjem dividend ze zahraničí Výplata dividend ze zahraničí do ČR Dividendy ze zemí EU V ČR osvobozeno za podmínek: –právní forma dle směrnice EU –držba déle než 12 měsíců –podíl na ZK alespoň 10% Dividendy ze zemí mimo EU V ČR osvobozeno za podmínek: –právní forma srovnatelná s s.r.o., a.s., družstvo –držba déle než 12 měsíců –podíl alespoň 10% –rezident státu, se kterým má ČR uzavřenu SZDZ –DPPO min.12%
9
strana 9 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Zdanění zisků podniku – stálá provozovna Základní princip zdanění zisků podniků Zisk společnosti podléhá zdanění ve státě, ve kterém je daná společnost rezidentem. Výkon činnosti prostřednictvím SP – zdanění ve státě zdroje příjmů Avšak pouze v takovém rozsahu, v jakém je lze přičítat této SP (analýza funkcí a rizik, použití transferpricingových metod)
10
strana 10 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Zdanění zisků podniku – stálá provozovna Dle vzorové smlouvy o zamezení dvojího zdanění OECD – čl. 5 Stálá provozovna je trvalé místo pro podnikání, ve kterém podnik vykonává zcela nebo zčásti svoji činnost Podmínky vzniku SP - v jednotlivých bilaterálních SZDZ Mezinárodní právní úprava má přednost před úpravou vnitrostátní Ze Smlouvy OECD vyplývají následující situace, za kterých vzniká SP: 1. Pevné místo k podnikání (závod, kancelář, továrna, dílna) 2. Stavebně-montážní SP (staveniště, montážní nebo instalační projekt) 3. „Službová“ SP (přeshraniční poskytování služeb) 4. Závislý zástupce (zejm. oprávnění uzavírat obchody)
11
strana 11 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Případy, kdy SP nevzniká Případy, kdy SP nevzniká dle Smlouvy OECD: Zařízení, které se využívá pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží patřícího podniku. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem uskladnění, vystavení nebo dodání zboží. Zásoba zboží patřící podniku, která se udržuje pouze za účelem zpracování jiným podnikem. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem nákupu zboží nebo shromažďování informací pro podnik Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze za účelem vykonávání jakékoli jiné činnosti, která má pro podnik přípravný nebo pomocný charakter. Trvalé místo nebo zařízení k výkonu činnosti, které se udržuje pouze k vykonávání jakékoli kombinace výše uvedených činností, pokud celková činnost místa nebo zařízení k výkonu činnosti vyplývající z této kombinace je přípravného nebo pomocného charakteru.
12
strana 12 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Zohlednění daně zaplacené ve státě zdroje 1) V závislosti na SZDZ je možné ve státě rezidence zřizovatele stálé provozovny zohlednit odvedenou daň ve státě zdroje (z činnosti SP). Příslušná SZDZ stanoví jakou metodu je možné uplatnit. Metody: Zápočet daně zaplacené v zahraničí (prostý a úplný) Vynětí příjmu plynoucího ze zahraničí (s výhradou progrese, plné vynětí) 2) Dle vnitrostátní právní úpravy (pokud existuje a je pro poplatníka výhodnější než metoda dle SZDZ).
13
strana 13 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Vývoz zboží z ČR mimo území EU Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Dodání zboží do jiného členského státu EU Osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu Prodávající – osvobozené plnění s nárokem na odpočet daně Kupující - povinnost přiznat a zaplatit daň Prostřední osoba – obchody „pouze" eviduje Problematika DPH z pohledu ČR
14
strana 14 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Registrace k DPH v zahraničí Možné odpočty zahraniční DPH u zahraničních subdodávek Uplatnění zahraniční DPH u dodávek zboží Přemístění zboží z ČR do JČS EU – osvobozené plnění Povinnost podat zahraniční daňové přiznání k DPH Problematika DPH v zahraničí
15
strana 15 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Vyslání zaměstnance do zahraničí - oblasti aplikace práva hostitelské země: Pracovní právo Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Daně Zaměstnanci činní v zahraničí
16
strana 16 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Pracovní právo EU - uplatnění zahraničního pracovního práva (zpravidla min. 30 dnů činnosti v JČS) dle Nařízení č. 96/1971 ES, o vysílání zaměstnanců v rámci poskytování služeb: minimální mzda délka dovolené pracovní doba bezpečnost a ochrana zdraví při práci uplatnění rovných pracovních podmínek (muži a ženy, ochrana žen a mladistvých zam.) doplňková sociální ochrana (všeobecně závazné kolektivní smlouvy) Mimo EU Pracovní povolení Postup dle právní úpravy konkrétní země Zaměstnanci činní v zahraničí
17
strana 17 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Nařízení 883/2004 a prováděcí Nařízení 987/2009: občané EU a jejích rodinný příslušníci Nařízení 1408/71 a prováděcí Nařízení 574/72: osoby z 3-tích zemí a CH, N, LICHT, ISL. Princip lex loci laboris - právo místa výkonu práce - podléhání pr. předpisům o soc. zabezpečení na jehož území vykonává pracovník zaměstnání Zaměstnanci činní v zahraničí
18
strana 18 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Výjimka z tohoto principu (zachování v systému ČR): Vyslaní pracovníků podnikem k činnosti do jiného státu Trvání činnosti max. 24 měsíců (v případě delší činnosti: lze zažádat o výjimku) Udržení přímé vazby zaměstnance se zaměstnavatelem Nejedná se o nahrazení jiného pracovníka výkon podstatné činnosti zaměstnavatele ve státě kde sídlí Předchozí příslušnost vyslané osoby k pojištění státu kde má vysílatel sídlo - min. 1 měsíc Souběh zaměstnání - podmínka výkonu min. 25 % činnosti ve státě bydliště Potvrzení aplikovatelné legislativy: formulář A1 dle nového nařízení (původně E101) Zaměstnanci činní v zahraničí
19
strana 19 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko Daně Postup podle článku „Příjmy ze závislé činnosti SZDZ“ Zdanění ve státě rezidentury pokud : Zaměstnanec stráví v zahraničí více než 183 dní v daném kalendářním roce Odměny jsou vypláceny zaměstnavatelem, který není rezidentem zahraničního státu Odměny nejdou k tíži stálé provozovny v zahraničí V případě nesplnění 1 z 3 podmínek: zdanění zaměstnance v zahraničí Zamezení dvojímu zdanění: – Metoda dle příslušné SZDZ – častěji uplatněna metoda prostého zápočtu – Metoda dle českého ZDP – možnost uplatnění metody vynětí (zpravidla výhodnější) Zaměstnanci činní v zahraničí
20
strana 20 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko TPA Horwath | Kontakty Německo AWT Horwath GmbH - Mnichov (Berlin, Chemnitz, Mönchengladbach)Mönchengladbach) Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Leonhard-Moll-Bogen 10 81373 München Guenter Wagner, Tel.: +49 89 769 06 0, guenter.wagner@awt-horwath.deguenter.wagner@awt-horwath.de RWT HORWATH GMBH - Stuttgart (Reutlingen, Albstadt) Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Pariser Platz 7 70173 Stuttgart Wolfgang Kirschning, Tel.: +49 711 319 400-21, wolfgang.kirschning@rwt-horwath.com
21
strana 21 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko TPA Horwath | Kontakty Francie Horwath Audit France, Paris office 6, boulevard Bineau 92532 Levallois-Perret Cedex France Marc De Premare Tél. : +33 (0)1 41 05 98 40, mdepremare@horwath.frmdepremare@horwath.fr Horwath Partenaires France 41, Avenue de Friedland 75008 Paris Tel: +33 (0)1 41 05 98 40, info@horwathpartenairesfrance.fr
22
strana 22 Bulharsko | Česká republika | Chorvatsko | Maďarsko | Polsko | Rakousko | Rumunsko | Slovensko | Slovinsko TPA Horwath | Kontakty Česká republika 23.června 2010, Praha TPA Horwath - Praha Jan Soška Mánesova 28, 120 00 Praha 2 Tel.: + 420 222 826 229 jan.soska@tpa-horwath.cz TPA Horwath - Praha Petr Karpeles Mánesova 28, 120 00 Praha 2 Tel.: + 420 222 826 449 petr.karpeles@tpa-horwath.cz www.tpa-horwath.cz
Podobné prezentace
© 2024 SlidePlayer.cz Inc.
All rights reserved.