Daň z příjmů Zaměstnanci. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0228 Název školy:

Prezentace na téma: "Daň z příjmů Zaměstnanci. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0228 Název školy:"— Transkript prezentace:

1 Daň z příjmů Zaměstnanci

2 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0228 Název školy: Střední odborná škola Litovel, Komenského 677 Číslo materiálu: VI-2-17-14_Daň z příjmů – zaměstnanci Autor: Ing. Jana Csiková Tématický okruh: Ekonomika Ročník: I. Datum tvorby: 1.10.2013 Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Jana Csiková

3 Daň z příjmů ? Klíčová slova Hrubá mzda, superhrubá mzda, záloha na daň z příjmů, čistá mzda, srážky z příjmu, daňový bonus

4 Daň z příjmů Zaměstnanci platí ze svých příjmů daň z příjmů ze závislé činnosti, která je součástí daně z příjmů FO. Od 1. 1. 2008 byla zavedena rovná daň z příjmů FO, a to ve výši 15 %. S tímto také souvisí rozšíření daňového základu u FO (zahrnuje i sociální – 25 % a zdravotní pojištění – 9 % placené zaměstnavatelem za zaměstnance), zavedení tzv. superhrubé mzdy.

5 Hrubá mzda = základní mzda + osobní ohodnocení, příplatky, prémie a odměny + náhrada mzdy. Čistá mzda = hrubá mzda – zákonné srážky (záloha na daň z příjmu upravená o slevu na daň, zdravotní 4,5 %, sociální pojištění 6,5 % placené zaměstnancem). Částka k výplatě = čistá mzda – ostatní srážky (např. výživné, spoření) + nemocenské dávky.

6 Slevy na dani se odečítají od celkově vypočítané daně. Lze je uplatnit při ročním vyúčtování daně z příjmů nebo měsíčně prostřednictvím zaměstnavatele.

7 Sleva na dani Výše slevy 2013/měsíční Výše slevy 2013/roční Na poplatníka2 070 Kč24 840 Kč Na dítě1 117 Kč13 404 Kč Na dítě – držitele průkazu ZTP/P 1 934 Kč23 208 Kč Na vyživovanou manželku/manžela 0 Kč24 840 Kč Invalidita I. a II. stupně 210 Kč2520 Kč Invalidita III. stupně420 Kč5040 Kč Držitel průkazu ZTP/P (i bez důchodu) 1 345 Kč16 140 Kč Student335 Kč4 020 Kč

8 Výpočet zálohy na daň z příjmu Zálohu jsou povinni odvádět ti, kteří nepodepsali prohlášení k dani a měli příjmy nad 5 000 Kč, a ti, kteří podepsali prohlášení k dani, ať už mají příjmy jakékoli. Ti, kteří nepodepsali prohlášení k dani a měli příjmy do 5 000 Kč, odvádějí srážkovou daň, zálohy se tak odvádět nemusí. Proč podepsat prohlášení k dani? Pokud toto prohlášení podepíšete, můžete uplatnit slevy na dani a daňové zvýhodněné na dítě.

9 Způsob výpočtu zálohy Hrubá mzda (HM) = součet základní mzdy, příplatků, odměn, náhrad mzdy (dovolená, svátek) a dalších plnění + Zdravotní pojištění - za zaměstnance odvádí zaměstnavatel-firma (9 % z HM) - zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru +Sociální pojištění - za zaměstnance odvádí zaměstnavatel-firma (25 % z HM) – zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru =Superhrubá mzda xSazba daně z příjmů15 % =Záloha na daň z příjmů

10 Hrubá mzda (HM) -Záloha na daň z příjmů +Slevy na dani - jedna dvanáctina ročních slev na dani, které lze uplatňovat měsíčně -Sociální pojištění - platí zaměstnanec ze své mzdy (6,5 % z HM) - zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru -Zdravotní pojištění - platí zaměstnanec ze své mzdy (4,5 % z HM) - zaokrouhlí se na celé koruny směrem nahoru =Čistá mzda HM - záloha na daň + slevy na dani + daňová zvýhodnění - ZP - SP -Srážky ze mzdy(jen ve výjimečných případech)- výživné, exekuce, spoření +nemocenská

11 Samostatná práce 1) Hrubá mzda zaměstnance za říjen 2013 činila Kč 20 000, zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, uplatňuje slevu na 1 dítě (doloženo potvrzením o studiu). Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za měsíc říjen 2013. 2) Hrubá mzda zaměstnance za listopad 2013 činila Kč 19 340, zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, uplatňuje slevu na 3 děti (doloženo potvrzením o studiu). Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za měsíc listopad 2013.

12 Popis řešení 1)Kč Hrubá mzda (HM) říjen 201320 000 Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 4,5 % z HM900 Sociální pojištění (SP) zaměstnance 6,5 % z HM1 300 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru 26 800 Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %4 020 Sleva na poplatníka- 2 070 Sleva na 1 dítě- 1 117 Záloha na daň z příjmu po slevách833 Čistá mzda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách) 16 967

13 Pokud je daňové zvýhodnění vyšší než daňová povinnost, je vzniklý rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a daňovou povinnosti daňovým bonusem. Jedná se o případ, kdy plátce daně nejenom že neodvede na dani nic, ale ještě je mu finančním úřadem vyplacen daňový bonus. Daňový bonus je možné uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč, maximálně do částky 60 300 Kč.

14 Daň z příjmů - zaměstnanci Popis řešení 2)Kč Hrubá mzda (HM) listopad 201319 340 Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 4,5 % z HM871 Sociální pojištění (SP) zaměstnance 6,5 % z HM1 258 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru 26 000 Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %3 900 Sleva na poplatníka- 2 070 Sleva na 3 děti (3 x 1117)- 3 351 Záloha na daň z příjmu po slevách (daňový bonus)+ 1 521 Čistá mzda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách) 18 732

15 3) Hrubá mzda zaměstnance za listopad 2013 činila Kč 8 000, zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, je svobodný, bezdětný. Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za listopad 2013. 4) Hrubá mzda zaměstnance za prosinec 2013 činila Kč 13 000, zaměstnanec má podepsané prohlášení k dani, je student. Vypočítejte čistou mzdu zaměstnance za prosinec 2013.

16 * Jestliže je příjem zaměstnance nižší než 8000 Kč, pak je povinen doplatit rozdíl pojistného v plné výši. Popis řešení 3)Kč Hrubá mzda (HM) listopad 20138 000 Sociální pojištění (SP) zaměstnance 4,5 % z HM360 Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 6,5 % z HM520 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru)10 800 Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %1 620 Sleva na poplatníka- 2 070 Daň po slevách *0 Čistá zda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách7 120

17 Popis řešení 4)Kč Hrubá mzda (HM) prosinec 201313 000 Sociální pojištění (SP) zaměstnance 4,5 % z HM585 Zdravotní pojištění (ZP) zaměstnance 6,5 % z HM845 Superhrubá mzda (HM x 1,34 zaokrouhleno na 100 nahoru)17 500 Záloha na daň z příjmu před slevami 15 %2 625 Sleva na poplatníka- 2 070 Sleva na studenta- 335 Daň po slevách (daňový bonus)220 Čistá zda zaměstnance (HM – ZP – SP – daň po slevách11 350

18 Anotace: Prezentace nabízí k procvičení výpočty čisté mzdy dle zákonných pravidel z roku 2013. Použité zdroje: MACH, Josef. Ekonomika pro SOU 2. díl. Praha: Fortuna, 1999. ISBN 80-7168- 671-9. http://www.finance.cz/dane-a-mzda/mzda/ Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autora.