Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Šablona:III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_294 Jméno autora: Mgr. Miroslav Hruška Třída/ročník: 4. ročník Datum vytvoření: 3/2013

Vzdělávací oblast: Finanční účetnictví Tématická oblast: Účetní uzávěrka Předmět:Účetnictví Výstižný popis způsobu využití, případně metodické pokyny: Prezentace k seznámení studentů s dohadnými účty Klíčová slova: Nevyfakturované dodávky Druh učebního materiálu: Prezentace s úlohou

Dohadné položky pasivní

Dohadné účty pasivní Dohadné účty pasivní na tento účet se účtují například nevyfakturované dodávky (např. materiál již byl dodaný ale nemáme k němu fakturu), nákladové úroky, které nebyly zahrnuty do bankovního vyúčtování za běžné účetní období atd.

Příklad: Firma ke konci roku obdržela dodávku materiálu, ke kterému však do konce roku neobdržela fakturu. Předpokládaná hodnota faktury činí ,- Kč. V novém účetním období jsme obdrželi fakturu od dodavatele na částku ,- Kč + 21% DPH 6 300,- Kč. Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Nevyfakturovaná dodávka materiálu ,- 111/389 Účtování v novém účetním období: 2. FaP – Dodávka materiálu – cena bez DPH30 000,- 389/321 DPH 21% 6 300,- 343/ VúD – Doúčtování rozdílu 1 100,- 112/389

Úkol: Zaúčtujte v případě, že hodnota faktury bude ,- Kč + 21% DPH 5 880,- Kč Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Nevyfakturovaná dodávka materiálu ,- 111/389 Účtování v novém účetním období: 2. FaP – Dodávka materiálu – cena bez DPH ……………….… DPH 21% …………………. 3. VúD – Doúčtování rozdílu ………………….

Řešení: Účtování v tomto účetním období: 1. VúD – Nevyfakturovaná dodávka materiálu ,- 111/389 Účtování v novém účetním období: 2. FaP – Dodávka materiálu – cena bez DPH28 000,- 389/321 DPH 21% 5 880,- 343/ VúD – Doúčtování rozdílu 900,- 389/112

Příklad: Firma neobdržela do konce účetního období fakturu za dodávku plynu. Odhadovaný výše spotřeby plynu činila ,- Kč. V novém účetním období firma obdržela fakturu za spotřebovaný plyna na částku ,- Kč + 21% DPH ,- Kč. Zaúčtujte nevyfakturovanou dodávku plynu, fakturu přijatou a její následné uhrazení z BÚ. Účtování v tomto účetním období: 1. VÚD - Nevyfakturovaná dodávka plynu ,- 502 / 389 Účtování v novém účetním období: 2. FAP - Faktura za dodávku plynu – cena bez DPH ,- 389 / 321 DPH 21% ,- 343 / VÚD - Zúčtování rozdílu 1 300,- 502 / VBÚ - Úhrada dodavatelské faktury ,- 321 / 221

Úkol: Zaúčtujte v případě, že hodnota faktury bude ,- Kč + 21% DPH ,- Kč Účtování v tomto účetním období: 1. VÚD - Nevyfakturovaná dodávka plynu ,- 502 / 389 Účtování v novém účetním období: 2. FAP - Faktura za dodávku plynu – cena bez DPH ………………….... DPH 21% …………………….. 3.VÚD - Zúčtování rozdílu ……………………. 4.VBÚ - Úhrada dodavatelské faktury …………………….

Řešení: Účtování v tomto účetním období: 1. VÚD - Nevyfakturovaná dodávka plynu ,- 502 / 389 Účtování v novém účetním období: 2. FAP - Faktura za dodávku plynu – cena bez DPH ,- 389 / 321 DPH 21% ,- 343 / VÚD - Zúčtování rozdílu 2 000,- 389 / VBÚ - Úhrada dodavatelské faktury ,- 321 / 221

Zdroje: Ing. Pavel Štohl – Učebnice účetnictví 2. díl pro střední školy a veřejnost, vydavatel vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, 2011