Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0208 Šablona: III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_270 Jméno autora: Mgr. Miroslav Hruška Třída/ročník: 3. ročník Datum vytvoření: 12/2013

Vzdělávací oblast: Finanční účetnictví Tématická oblast: Dlouhodobý majetek Předmět: Účetnictví Výstižný popis způsobu využití, případně metodické pokyny: Prezentace k seznámení studentů s daňovým odpisy Klíčová slova: Daňový odpis, oprávky Druh učebního materiálu: Prezentace, praktické příklady

Výpočet daňových odpisů

Daňové odpisy jsou upraveny zákonem o dani z příjmu, podnik je musí brát v úvahu při výpočtu daňové povinnosti. zákon o daních z příjmů (příloha 1) stanovuje pro každý majetek dobu, po kterou bude odepisován, zařazuje jednotlivé druhy majetku do odpisových skupin.

jsou upraveny zákonem o dani z příjmu, firma při pořízení dlouhodobého hmotného majetku zvolí jednu ze dvou metod: rovnoměrné odepisování zrychlené odepisování zvolenou metodu musí dodržet do konce odepisování (v průběhu let odepisování změna není možná),

zákon umožňuje odepisování přerušit a pokračovat až podle rozhodnutí podnikatele, v případě technického zhodnocení dlouhodobého majetku (přístavba, rekonstrukce, generální oprava stroje, zabudování klimatizace do auta apod. dražší než 40.000,- v jednom roce) se zvyšuje hodnota dlouhodobého majetku a odpisy se provádí ze zvýšené ceny;

Odpisové skupiny Dlouhodobý hmotný majetek se rozděluje do 6 odpisových skupin, a to podle předpokládané doby životnosti.

Odpisová skupina Doba odepisování Příklady 1 3 roky hovězí dobytek plemenný, kancelářské a školní potřeby plastové, kancelářské stroje, ruční mechanizované nářadí a nástroje 2 5let koně, koberce, cisterny, čerpadla, transportní zařízení, prodejní automaty, traktory, stroje, letadla a kosmické lodě, kolotoče a poutové atrakce, lešení, trolejbusy, nákladní a osobní auta. apod. 3 10 let prefabrikované prostorové buňky z betonu, trezory, dekorativní sochy kovové, turbíny, výtahy, lodě, železniční lokomotivy, tramvaje, vozy metra, skleníky, apod. 4 20 let domy a budovy ze dřeva a plastů, tribuny stadiónů ze dřeva a plastů, bazény ze dřeva a plastů, průmyslové komíny, vodovody a kanalizace apod. 5 30 let mosty, tunely, budovy, stavby, dráhy letišť, studny, dálnice, ulice, silnice, tribuny stadiónů kromě dřevěných a plastových atd. 6 50 let budovy hotelů, obchodních domů, muzea, školy atd.

Metody odepisování Rovnoměrné odpisování (lineární) Zrychlené odpisování (degresivní)

Rovnoměrné odpisování (lineární) vzoreček: Odpis = Vstupní cena x sazba (v %) 100

v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování Roční odpisová sazba Odpisová v prvním roce odpisování v dalších letech odpisování pro skupina zvýšenou vstupní cenu   1 20 40 33,3 2 11 22,25 3 5,5 10,5 10 4 2,15 5,15 5 1,4 3,4 6 1,02 2,02

Příklad: rovnoměrné odpisování Účetní jednotka si pořídila v roce 2009 osobní auto Škoda Octavia za 480 000 Kč. Podle zákona o dani z příjmů osobní auto patří do odpisové skupiny 2 (doba odpisování 5 let), použito rovnoměrné odpisování.

Inventární karta odpisový plán Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2009 2010 2011 2012 2013

Zrychlené odpisování (degresivní) vzoreček: v prvním roce odpis = Vstupní cena k (koeficient) v dalších letech odpis = 2 x Zůstatková cena k – n (počet let odpisu)

Koeficient pro zrychlené odepisování Odpisová skupina   v prvním roce odpisování v dalších letech pro zvýšenou zůstat,. cenu 1 3 4 2 5 6 10 11 20 21 30 31 50 51

Příklad: zrychleného odpisování Účetní jednotka si pořídila v roce 2009 osobní auto Škoda Octavia za 480 000 Kč. Podle zákona o dani z příjmů osobní auto patří do odpisové skupiny 2 (doba odpisování 5 let), použito zrychlené odpisování.

Inventární karta odpisový plán Rok Odpis Oprávky Zůstatková cena 2009 2010 2011 2012 2013

Zdroje: Ing. Pavel Štohl – Učebnice účetnictví 2. díl pro střední školy a veřejnost, vydavatel vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, 2011