Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

DAŇOVÉ PORADENSTVÍ Finanční instituce a DPH Vybrané praktické dopady Petr Potomský, Tax Manager 6. května 2009.

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "DAŇOVÉ PORADENSTVÍ Finanční instituce a DPH Vybrané praktické dopady Petr Potomský, Tax Manager 6. května 2009."— Transkript prezentace:

1 DAŇOVÉ PORADENSTVÍ Finanční instituce a DPH Vybrané praktické dopady Petr Potomský, Tax Manager 6. května 2009

2 2 Obsah Popis výchozí situace Uskutečněná plnění Přijatá plnění Možnosti optimalizace Skupinová registrace Cost sharing

3 3 Popis výchozí situace Finanční skupina Banka Leasingová společnostInvestiční fondPojišťovna 100% 35% 100% HoldingCo 100% Německo Česká republika DPH provozovna

4 4 Uskutečněná plnění – obecná klasifikace I Plnění, která jsou předmětem daně (§ 2) Zdanitelná Základní sazba DPH – 19% Snížená sazba DPH – 9% Osvobozená S nárokem na odpočet (např. dodání zboží do EU) Bez nároku na odpočet (např. vedení účtu) Plnění, která nejsou předmětem daně Nejsou předmětem české DPH S nárokem na odpočet (např. poradenské služby) Bez nároku na odpočet (např. finanční služby do EU) Nejsou obecně předmětem DPH (např. přijetí dividendy)

5 5 Uskutečněná plnění – obecná klasifikace II Plnění je předmětem daně 100% Plnění zdanitelná Plnění není předmětem daně Plnění osvobozená 19%9% S nárokemBez nároku Místo plnění mimo ČR Obecně nepodléhá DPH

6 6 Uskutečněná plnění – finanční instituce Plnění je předmětem daně 100% Plnění zdanitelná Plnění není předmětem daně Plnění osvobozená 19%9% S nárokemBez nároku Místo plnění mimo ČR Obecně nepodléhá DPH Plnění obvykle poskytovaná bankou

7 7 Uskutečněná plnění – osvobozená bez nároku I Osvobozená plnění bez nároku na odpočet Typické pro finanční a pojišťovací instituce Finanční činnosti (§ 54) Vedení účtu Platební styk Pojišťovací činnosti (§ 55) Dodání zboží (§ 62) Praktické dopady Registrace k DPH Není přiznána DPH na výstupu Obecně není nárok na odpočet DPH na vstupu Stanovení základu daně (např. směnárenská činnost, REPO) DPH přiznání a daňové doklady Okamžik uskutečnění plnění

8 8 Uskutečněná plnění – osvobozená bez nároku II Banka IT vybavení, licenceManažerské službyNájem 19% Klienti Vedení účtu Platební styk Poskytování půjček Vydávání platebních karet …..další 0%

9 9 Uskutečněná plnění – osvobozená bez nároku III Banka IT vybavení, licenceManažerské službyNájem 19% Klienti Vedení účtu Platební styk Poskytování půjček Vydávání platebních karet …..další 0%

10 10 Uskutečněná plnění – zdanitelná I Zdanitelná plnění - příklady Finanční leasing Poskytování daňových a účetních služeb ve skupině Pronájem pracovní síly Manažerské služby Služby depozitáře Praktické dopady Je přiznána DPH na výstupu Nárok na odpočet DPH na vstupu DPH přiznání a daňové doklady Okamžik uskutečnění plnění Dopady na registraci k DPH

11 11 Uskutečněná plnění – zdanitelná II Banka IT vybavení, licenceManažerské službyNájem 19% Klienti Daňové služby Manažerské služby Služby depozitáře …..další 19% Společnosti ve skupině

12 12 Uskutečněná plnění – zdanitelná III Banka IT vybavení, licenceManažerské službyNájem 19% Klienti Daňové služby Manažerské služby Služby depozitáře Vydávání platebních karet …..další 19% Společnosti ve skupině

13 13 Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH Pronájem pracovní síly Místo plnění Nárok na odpočet DPH přiznání a daňové doklady Je existence DPH provozovny relevantní? Leasingová společnost HoldingCo Německo Česká republika DPH provozovna Fakturace Pracovní síla

14 14 Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH Pronájem pracovní síly Místo plnění Nárok na odpočet DPH přiznání a daňové doklady Poskytnutí služby DPH provozovně – změna DPH režimu? Definice DPH provozovny Leasingová společnost HoldingCo Německo Česká republika DPH provozovna Fakturace Pracovní síla

15 15 Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH Pojištění majetku Místo plnění Nárok na odpočet DPH přiznání a daňové doklady Pojišťovna HoldingCo Německo Česká republika Fakturace

16 16 Uskutečněná plnění – nejsou předmětem české DPH Pojištění majetku Místo plnění Příjemce služby – společnost se sídlem mimo EU Nárok na odpočet DPH přiznání a daňové doklady Pojišťovna HoldingCo Švýcarsko Česká republika Fakturace

17 17 Uskutečněná plnění – nejsou předmětem DPH Poskytnutí dárků a reklamních předmětu Pořizovací hodnota nepřesahuje CZK 500 Podmínky pro nezdanění Nárok na odpočet Pořizovací hodnota přesahuje CZK 500 Základ daně Nárok na odpočet Příjem z dividend Nárok na odpočet

18 18 Přijatá plnění Nákup zboží a služeb od tuzemských dodavatelů Pořízení zboží z jiného členského státu EU Nákup reverse-charge služeb z EU/nonEU Dovoz zboží Základní kategorie přijatých zdanitelných plnění Plný nárok na odpočet na vstupu Krácený nárok na odpočet DPH na vstupu Bez nároku na odpočet DPH na vstupu

19 19 Přijatá plnění - krácený nárok I Banka IT vybavení, licenceManažerské službyNájem 19% Klienti Vydávání platebních karet …..další 0% Společnosti ve skupině 19%

20 20 Přijatá plnění - krácený nárok II Banka SW pro platební stykNájemÚčetní SW 19% Klienti Vydávání platebních karet …..další 0% Společnosti ve skupině 19%

21 21 Přijatá plnění – nákup služeb Poskytnutí pracovní síly Manažer odpovědný za rozvoj úvěrových produktů Místo plnění Povinnost přiznat DPH Nárok na odpočet DPH přiznání a daňové doklady Banka Leasingová společnost Česká republika Fakturace Pracovní síla

22 22 Přijatá plnění – nákup služeb Poskytnutí pracovní síly Manažer odpovědný za rozvoj úvěrových produktů Místo plnění Nárok na odpočet Povinnost přiznat DPH DPH přiznání a daňové doklady Dopady na registraci banky k DPH Vliv existence DPH provozovny? Banka HoldingCo Německo Česká republika DPH provozovna Fakturace Pracovní síla

23 23 Přijatá plnění – nákup služeb Poskytnutí zajišťovací služby Místo plnění Povinnost přiznat DPH? DPH přiznání a daňové doklady Pojišťovna Zajišťovna Německo Česká republika Fakturace

24 24 Přijatá plnění – nákup služeb Pronájem nemovitosti Osvobozené nebo zdanitelné plnění? Nárok na odpočet u stavební spořitelny DPH přiznání a daňové doklady Možnosti optimalizace? Stavební spořitelna Pronajimatel

25 25 Přijatá plnění – koupě nemovitosti Pronájem a následná koupě nemovitosti Povinnost nebo oprávnění ke koupi Pronájem a dodání nemovitosti – osvobozené od DPH? Nárok na odpočet DPH přiznání a daňové doklady Stavební spořitelna Pronajimatel

26 26 Přijatá plnění – finanční leasing Leasing dopravních prostředků – osobní automobily Povinnost nebo oprávnění ke koupi Okamžik přiznání daně na výstupu Fakturace vedlejších plnění – např. pojistné Nárok na odpočet Leasingová společnost Stavební spořitelna Leasingová společnost Leasingová splátkaPojistné

27 27 Přijatá plnění – operativní leasing Operativní leasing osobních automobilů Není specifická úprava povinnosti nebo práva odkupu Okamžik přiznání daně na výstupu Fakturace vedlejších plnění – např. pojistné Nárok na odpočet Leasingová společnost Stavební spořitelna Leasingová společnost PojistnéLeasingová splátka

28 28 Přijatá plnění – investiční fondy Správa investičního fondu Činnosti specifické a podstatné pro fondy kolektivního investování Samostatná skupina služeb posuzovaná jako celek Abbey National (C-169/04) Koordinační výbor MF a KDP Investiční fond Manažerská společnost

29 29 Přijatá plnění – zprostředkování Zprostředkování nákupu a.s. nebo s.r.o. Ustanovení § 14 (5) (c) vs. § 54 (1) (a) ZDPH Zprostředkování nákupu a.s. – osvobozeno Zprostředkování nákupu s.r.o. – osvobozeno? Koordinační výbor MF a KDP – možnost volby Nárok na odpočet – zprostředkovatel a investiční společnost Investiční fond Zprostředkovatel Akciová společnostSpol. s r.o. Provize

30 30 Popis výchozí situace – možné optimalizace Finanční skupina Možnosti optimalizace? Banka Leasingová společnostInvestiční fondPojišťovna Leasing Daňové a účetní služby Správa fondu HoldingCo Pracovní síla Německo Česká republika DPH provozovna

31 31 Skupinová registrace Finanční skupina Banka Leasingová společnostInvestiční fondPojišťovna Leasing Daňové a účetní služby Správa fondu HoldingCo Pracovní síla Německo Česká republika DPH provozovna

32 32 Skupinová registrace Podmínky vzniku Kapitálově nebo jinak spojené osoby Sídlo či provozovna na území ČR Podání přihlášky Praktické dopady Jeden plátce Plnění v rámci skupiny Přijatá a uskutečněná plnění mimo skupinu Koeficient skupiny Daňové doklady a přiznání Zastupující člen Společná a nerozdílná odpovědnost členů skupiny

33 33 Cost-sharing Alternativa skupinové registrace Poskytování služeb nezávislými seskupeními osob svým členům Určitá praktická omezení členové musí uskutečňovat plnění osvobozená od daně nebo dani nepodléhající služby musí být nezbytné k uskutečňování těchto aktivit úhrada za služby odpovídá nákladům na jejich poskytnutí podle podílu členů v seskupení poskytování služeb nesmí narušit hospodářskou soutěž Připravovaný příspěvek na Koordinační výbor

34 34 Cost sharing Finanční skupina Banka Leasingová společnostInvestiční fondPojišťovna Leasing Daňové a účetní služby Správa fondu HoldingCo Pracovní síla Německo Česká republika DPH provozovna Nezávislé seskupení osob

35 35 The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. Informace zde obsažené jsou obecného charakteru a nejsou určeny k řešení situace konkrétní osoby či subjektu. Ačkoliv se snažíme zajistit, aby poskytované informace byly přesné a aktuální, nelze zaručit, že budou odpovídat skutečnosti k datu, ke kterému jsou doručeny, či že budou platné i v budoucnosti. Bez důkladného prošetření konkrétní situace a řádné odborné konzultace by neměla na základě těchto informací být činěna žádná opatření. © 2009 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in the Czech Republic. Petr Potomský KPMG Česká republika


Stáhnout ppt "DAŇOVÉ PORADENSTVÍ Finanční instituce a DPH Vybrané praktické dopady Petr Potomský, Tax Manager 6. května 2009."

Podobné prezentace


Reklamy Google