Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Daň z příjmu v ČR 2015 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby.

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Daň z příjmu v ČR 2015 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby."— Transkript prezentace:

1 Daň z příjmu v ČR 2015 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby

2 Taxation of Wage Income (2010) Zdroj:

3 Příklad klouzavě progresivní daně – tendence návratu k ní

4 5 Dílčích daňových základů (DDZ) u příjmů fyzických osob 1. Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (mzdy) 2. Příjmy z podnikání 3. Příjmy z (držby) kapitálového majetku 4. Příjmy z pronájmu 5. Ostatní příjmy

5 Proč nutno rozlišovat dílčí daňové základy (DDZ) fyzické osoby? Důvod: protože každý dílčí daňový základ se stanovuje zcela rozdílně. Důvod: protože každý dílčí daňový základ se stanovuje zcela rozdílně. Roční celkový daňový základ pak tvoří součet 5 DDZ od kterého se odečítají odpočitatelné položky, ze sníženého daňového základu se vypočte daň a od daně slevy na dani. Roční celkový daňový základ pak tvoří součet 5 DDZ od kterého se odečítají odpočitatelné položky, ze sníženého daňového základu se vypočte daň a od daně slevy na dani.

6 Proč děláme daňové přiznání (podnikatel)/roční zúčtování daní z mezd u zaměstnance? Protože zdaňovací období je kalendářní rok (hospodářský rok) a v průběhu roku podnikatel odváděl zálohy na daň/byly sráženy ze mzdy zálohy na daň. Jednoduše řečeno – vypořádáváme celý rok. Kdo provádí roční zúčtování daní? - Zaměstnavatel (pokud má poplatník pouze příjmy z mezd) - Sám poplatník formou daňového přiznání, pokud má souběh několika mezd nebo jiné příjmy (podnikání, pronájem….) - Sám podnikatel

7 1) závislá činnost Mzdy DDZ = VM (VM =velehrubá/superhrubá mzda) Připravuje se, že DDZ bude Hrubá mzda a daň se stanoví na 19 % ???? 2) Podnikání DDZ = P – V Podnikatel FO vede daňovou evidenci příjmů a výdajů, nebo uvádí výdaje procentem, tzv. paušální výdaje. Při obratu nad 25 mil.Kč/rok musí vést účetnictví Stanovení DDZ 1 a 2

8 1) Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky - mzdy příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce příjmu je povinen dbát příkazů plátce, příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru, v nichž poplatník při výkonu práce pro plátce příjmu je povinen dbát příkazů plátce, příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů s.r.o., a to i když nejsou povinni dbát příkazů plátce, příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů s.r.o., a to i když nejsou povinni dbát příkazů plátce, odměny členů statutárních orgánů, odměny členů statutárních orgánů, K VM se přičte 1 % z ceny auta, pokud je služební vozidlo užíváno zaměstnancem pro s soukromé účely, min Kč. K VM se přičte 1 % z ceny auta, pokud je služební vozidlo užíváno zaměstnancem pro s soukromé účely, min Kč.

9 Práce na Dohodu: dva typy Dohoda o provedení práce: Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z výdělku do Kč měsíčně (od Kč měsíčně už se platí), rozsah práce však může být maximálně 300 hodin za rok u jednoho zaměstnavatele. Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z výdělku do Kč měsíčně (od Kč měsíčně už se platí), rozsah práce však může být maximálně 300 hodin za rok u jednoho zaměstnavatele. Dohoda o pracovní činnosti: Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z odměny do Kč měsíčně, od Kč už se platí. Rozsah práce však může být až polovina normální pracovní doby. Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z odměny do Kč měsíčně, od Kč už se platí. Rozsah práce však může být až polovina normální pracovní doby. mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje Kč za měsíc se mohou zdanit tzv. srážkovou daní – viz níže mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje Kč za měsíc se mohou zdanit tzv. srážkovou daní – viz níže

10 Od roku 2014 platí tzv. solidární daň Solidární daň činí 7 %. Odvádí se z částky přesahující příjem (součet zaměstnání a podnikání) ve výši Kč). Solidární daň je zavedena pro roky 2013 až Solidární daň se však nedotýká kapitálových příjmů či příjmů z pronájmu. Solidární daň činí 7 %. Odvádí se z částky přesahující příjem (součet zaměstnání a podnikání) ve výši Kč). Solidární daň je zavedena pro roky 2013 až Solidární daň se však nedotýká kapitálových příjmů či příjmů z pronájmu. Na dani pro bohaté vybral stát za r mld. Kč (dvakrát víc, než MF plánovalo). Přes 55 tisíc lidí přiznalo příjmy nad 1,24 milionu korun Na dani pro bohaté vybral stát za r mld. Kč (dvakrát víc, než MF plánovalo). Přes 55 tisíc lidí přiznalo příjmy nad 1,24 milionu korun

11 2) Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze živnosti, příjmy ze živnosti, příjmy z jiného podnikání podle zvl. předpisů (auditoři, lékaři, daň. poradci, pojišťovací agenti), příjmy z jiného podnikání podle zvl. předpisů (auditoři, lékaři, daň. poradci, pojišťovací agenti), podíly společníků v.o.s. a komplementářů na zisku, podíly společníků v.o.s. a komplementářů na zisku, příjmy z autorských práv, příjmy z autorských práv, příjmy z výkonu nezávislého povolání, příjmy z výkonu nezávislého povolání, příjmy znalce, tlumočníka, mediátora, rozhodce, příjmy znalce, tlumočníka, mediátora, rozhodce, příjmy konkursních správců. příjmy konkursních správců.

12 Paušální výdaje %, rok 2014 Paušální výdaje jsou nejjednodušší a často i nejvýhodnější způsob, jak uplatnit výdaje podnikatelů: - nemusíme schovávat doklady za výdaje, nevedeme daňovou evidenci příjmů a výdajů, ale jen evidenci příjmů a pohledávek a na konci roku výdaje odečteme paušálem. 80 % - pro příjmy ze zemědělského, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslné živnosti 80 % - pro příjmy ze zemědělského, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslné živnosti 60 % - pro příjmy ze všech živností kromě těch, které jsou uvedeny v první skupině 60 % - pro příjmy ze všech živností kromě těch, které jsou uvedeny v první skupině 40 % - pro příjmy z jiného podnikání dle zvláštních právních předpisů, z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví 40 % - pro příjmy z jiného podnikání dle zvláštních právních předpisů, z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví

13 Výdaje % Paušální výdaje zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Nelze dále již uplatnit nic, ani sociální či zdravotní pojištění. Paušální výdaje zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Nelze dále již uplatnit nic, ani sociální či zdravotní pojištění. Od 2013 výše některých výdajů omezena Máme-li příjmy, pro které je sazba paušálu 30 % a 40 %, od r pokud jsou příjmy/obrat/tržby vyšší než 2 miliony za rok, nemůže uplatňovat výdaje paušálem, ale výdaje podle skutečnosti, což znamená uschovávání všech dokladů a vedení daňové evidence. Máme-li příjmy, pro které je sazba paušálu 30 % a 40 %, od r pokud jsou příjmy/obrat/tržby vyšší než 2 miliony za rok, nemůže uplatňovat výdaje paušálem, ale výdaje podle skutečnosti, což znamená uschovávání všech dokladů a vedení daňové evidence. Pokud podnikatel uplatní výdaje paušálem, nemůžeme uplatnit zároveň daňovou slevu na dítě a na manželku /manžela (na sebe jako poplatníka ano). Pokud podnikatel uplatní výdaje paušálem, nemůžeme uplatnit zároveň daňovou slevu na dítě a na manželku /manžela (na sebe jako poplatníka ano). U příjmů z podnikání lze vykázat ztrátu, která je odpočitatelná od daňového základu v příštích pěti letech.

14 Spolupracující osoba Příjmy z podnikání provozované za spolupráce druhého z manželů a výdaje lze rozdělit tak, aby podíl činil nejvíce 50 %, přitom částka smí činit nejvýše Kč za rok nebo Kč za měsíc. (Manžel/ka ztrácí statut vyživované osoby). Příjmy z podnikání provozované za spolupráce druhého z manželů a výdaje lze rozdělit tak, aby podíl činil nejvíce 50 %, přitom částka smí činit nejvýše Kč za rok nebo Kč za měsíc. (Manžel/ka ztrácí statut vyživované osoby). V ostatních případech (děti, rodiče, prarodiče žijící ve společné domácnosti) se příjmy rozdělují tak, aby jejich podíl na společných příjmech a výdajích činil v úhrnu nejvýše 30 % (tyto spolupracující osoby mohou tedy celkem odčerpat 30 %) nejvýše Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo Kč za měsíc. V ostatních případech (děti, rodiče, prarodiče žijící ve společné domácnosti) se příjmy rozdělují tak, aby jejich podíl na společných příjmech a výdajích činil v úhrnu nejvýše 30 % (tyto spolupracující osoby mohou tedy celkem odčerpat 30 %) nejvýše Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo Kč za měsíc. Mělo hlavně smysl v době kdy daň byla klouzavě progresivní Mělo hlavně smysl v době kdy daň byla klouzavě progresivní

15 3) Příjmy z kapitálového majetku (držba kapitálu)DDZ = P 3) Příjmy z kapitálového majetku (držba kapitálu)DDZ = P U těchto příjmů nelze vykázat ztrátu. 4) Příjmy z pronájmu DDZ = P - V 4) Příjmy z pronájmu DDZ = P - V U těchto příjmů lze vykázat ztrátu, která je odpočitatelná od daňového základu v příštích pěti letech. U těchto příjmů lze vykázat ztrátu, která je odpočitatelná od daňového základu v příštích pěti letech. 5) Ostatní příjmyDDZ = P – V 5) Ostatní příjmyDDZ = P – V U těchto příjmů nelze vykázat ztrátu. Stanovení DDZ 3, 4 a 5

16 3) Příjmy z kapitálového majetku podíly na zisku (dividendy) z majetkového podílu na akciové společnosti, podíly na zisku (dividendy) z majetkového podílu na akciové společnosti, podíly na zisku společnosti s. r.o. a k.s., podíly na zisku z členství v družstvu, podíly na zisku společnosti s. r.o. a k.s., podíly na zisku z členství v družstvu, podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, úroky a jiné výnosy z vkladů z peněžních prostředků, úroky a jiné výnosy z vkladů z peněžních prostředků, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, Pro tyto příjmy typická srážková daň Pro tyto příjmy typická srážková daň

17 Srážková daň 15% Sražením u zdroje (u toho kdo mi příjem vyplácí) je tato daň vypořádaná a tyto příjmy nevstupují do ročního daňového vypořádání Sražením u zdroje (u toho kdo mi příjem vyplácí) je tato daň vypořádaná a tyto příjmy nevstupují do ročního daňového vypořádání

18 Na příjmy z kapitálového majetku se uplatňuje tzv. srážková daň 15 %, ta se týká také příjmů: příjmy autorů za příspěvek do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize, pokud měsíčně nepřesáhnou částku Kč u jednoho plátce, příjmy autorů za příspěvek do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize, pokud měsíčně nepřesáhnou částku Kč u jednoho plátce, mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje Kč za měsíc, mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje Kč za měsíc, příjmy plynoucí fyzickým osobám z výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách, v reklamních soutěžích, ze sportovních soutěží, příjmy plynoucí fyzickým osobám z výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách, v reklamních soutěžích, ze sportovních soutěží, vypořádací podíl při zániku účasti společníka ve společnosti s ručením omezeným, vypořádací podíl při zániku účasti společníka ve společnosti s ručením omezeným, podíl na likvidačním zůstatku kapitálové společnosti nebo družstva podíl na likvidačním zůstatku kapitálové společnosti nebo družstva

19 4) Příjmy z pronájmu nemovitého majetku Základem daně je DZ = P – V Základem daně je DZ = P – V Výdaje se dokladuji nebo výdaje % (30%), od r však maximálně paušál možno uplatnit pouze do příjmu Kč za rok. Pokud to překročím, musím výdaje dokladovat. Výdaje se dokladuji nebo výdaje % (30%), od r však maximálně paušál možno uplatnit pouze do příjmu Kč za rok. Pokud to překročím, musím výdaje dokladovat. Mohu vykázat ztrátu, kterou uplatním během následujících pěti let. Mohu vykázat ztrátu, kterou uplatním během následujících pěti let.

20 5) V případě ostatních příjmů je pro povinnost daňového přiznání stanoven limit příjmů, a to: u zaměstnanců do Kč ročně (pokud je 6000 tvořeno příjmy z podnikání, pronájmu nebo příležitostného prodeje), u zaměstnanců do Kč ročně (pokud je 6000 tvořeno příjmy z podnikání, pronájmu nebo příležitostného prodeje), u ostatních poplatníků bez příjmů (studenti, důchodci atd.) do Kč ročně (dtto viz výše), u ostatních poplatníků bez příjmů (studenti, důchodci atd.) do Kč ročně (dtto viz výše), v případě příležitostných činností do v případě příležitostných činností do Kč za rok – platí pro všechny (příležitostný výkon práce, zemědělská výroba, pronájem movitých věcí, příjem včelařů) jsou tyto příjmy osvobozené.

21 Roční daňový základ (RDZ) RDZ = Součet 5 DDZ Od RDZ odečteme tzv. odpočitatelné položky - výsledkem je snížený daňový základ, z něj vypočteme daň, následně daň snížíme o tzv. slevy na dani, daň po slevách snížíme o zaplacené zálohy a zbytek doplatíme, nebo nám je přeplatek na dani vrácen

22 Odpočitatelné položky od daňového základu U příjmů z podnikání ztrátu z předchozích let. U příjmů z podnikání ztrátu z předchozích let. Příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem. Maximálně lze odečíst Kč. Příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem. Maximálně lze odečíst Kč. Pojistné na soukromé kapitálové životní pojištění. Maximální částka kterou lze odečíst činí Kč. Pojistné na soukromé kapitálové životní pojištění. Maximální částka kterou lze odečíst činí Kč. Úroky z úvěru na financování bytových potřeb v max. výši Kč. Úroky z úvěru na financování bytových potřeb v max. výši Kč. Členské příspěvky člena odborové organizace do výše 1,5 % zdanitelných příjmů, max. do výše Kč. Členské příspěvky člena odborové organizace do výše 1,5 % zdanitelných příjmů, max. do výše Kč. Hodnota darů poskytnutých obcím a právnickým osobám se sídlem na území ČR na financování účelů, který je zákonem vymezen. Hodnota darů poskytnutých obcím a právnickým osobám se sídlem na území ČR na financování účelů, který je zákonem vymezen. 30 % výdajů na výuku žáků 30 % výdajů na výuku žáků 100 % výdajů na výzkum a vývoj 100 % výdajů na výzkum a vývoj

23 Dary Min. dar (v součtu) 1000 Kč. Max. částka 15 % ze základu daně. Min. dar (v součtu) 1000 Kč. Max. částka 15 % ze základu daně. Dary útulku, školskému či zdravotnickému zařízení s bydlištěm či sídlem v ČR, EU, Norsku či na Islandu. Dary útulku, školskému či zdravotnickému zařízení s bydlištěm či sídlem v ČR, EU, Norsku či na Islandu. Dar invalidnímu důchodci s bydlištěm dtto na zdravotnické prostředky. Dar invalidnímu důchodci s bydlištěm dtto na zdravotnické prostředky. Dar zdravotně postiženému dítěti s bydlištěm v dtto na zdravotnické prostředky. Dar zdravotně postiženému dítěti s bydlištěm v dtto na zdravotnické prostředky. Dar právnickým osobám se sídlem v dtto na zdravotnictví, školství, kulturu, vědu, policii, náboženství, sport, ekologii, požární ochranu… Dar právnickým osobám se sídlem v dtto na zdravotnictví, školství, kulturu, vědu, policii, náboženství, sport, ekologii, požární ochranu…

24 Slevy na dani (roční) 2015 Na poplatníka Kč Na poplatníka Kč Jedno vyživované dítě Kč Jedno vyživované dítě Kč na druhé dítě Kč a na třetí a další Kč ročně (tato sleva může přerůst v daňový bonus) Za r sleva za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy do výše Kč (r Kč – odvíjí se od min. mzdy) Za r sleva za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy do výše Kč (r Kč – odvíjí se od min. mzdy) Vyživovaný manžel/ka Kč Vyživovaný manžel/ka Kč Částečný invalida2 520 Kč Částečný invalida2 520 Kč Plný invalida5 040 Kč Plný invalida5 040 Kč Držitel ZTP Kč Držitel ZTP Kč Student4 020 Kč Student4 020 Kč

25 Slevy na dani – měsíčně – používá se při výpočtu zálohy na daň ze mzdy (je to 1/12 roční částky) Poplatník2070 Poplatník2070 Vyživované 1 dítě 1117 Vyživované 1 dítě 1117 Druhé dítě 1317 Druhé dítě 1317 Třetí dítě 1417 Třetí dítě 1417 Vyživovaný manžel/ka – NELZE uplatnit měsíčně, až v ročním zúčtování Vyživovaný manžel/ka – NELZE uplatnit měsíčně, až v ročním zúčtování Student335 Student335

26 nově si poživatelé starobního důchodu s příjmy podle § 6, § 7 a § 9 budou muset sledovat hranici Kč pro osvobození jejich penzí nově si poživatelé starobního důchodu s příjmy podle § 6, § 7 a § 9 budou muset sledovat hranici Kč pro osvobození jejich penzí

27 Slevy na dani zná již dávná historie

28 Daň činí u fyzické osoby ať podnikatele či zaměstnance 15 % při neuznatelnosti výdajů na zdravotní a sociální zabezpečení (platí jak pro podnikatele tak zaměstnance) 15 % při neuznatelnosti výdajů na zdravotní a sociální zabezpečení (platí jak pro podnikatele tak zaměstnance)

29 Příjmy od daně osvobozené prodej rodinného domu, bytu pokud v něm mám bydliště nejméně 2 roky prodej rodinného domu, bytu pokud v něm mám bydliště nejméně 2 roky prodej nemovitostí ve vlastnictví více než 5 let prodej nemovitostí ve vlastnictví více než 5 let prodej movitých věcí (s výjimkami) prodej movitých věcí (s výjimkami) náhrady škody náhrady škody důchody, sociální podpory a dávky důchody, sociální podpory a dávky prodej cenných papírů po 3 letech držby Současně dochází k zavedení ročního limitu Kč pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů, které nejsou součástí obchodního majetku. prodej cenných papírů po 3 letech držby Současně dochází k zavedení ročního limitu Kč pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů, které nejsou součástí obchodního majetku.

30 ceny z veřejných či reklamních soutěží nepřevyšující Kč ceny z veřejných či reklamních soutěží nepřevyšující Kč stipendia stipendia úroky z vkladů ze stavebního spoření a státní podpory úroky z vkladů ze stavebního spoření a státní podpory převod obchodních podílů nebo členských práv družstva v držbě déle než 5 let převod obchodních podílů nebo členských práv družstva v držbě déle než 5 let příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí do Kč za rok příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí do Kč za rok

31 Zdanění příjmů právnických osob 19% Poplatníky daně z příjmů právnických osob jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami. Pokud mají sídlo nebo místo vedení společnosti v České republice, musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí. Poplatníky daně z příjmů právnických osob jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami. Pokud mají sídlo nebo místo vedení společnosti v České republice, musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí. Rezidenti/Nerezidenti Rezidenti/Nerezidenti Ziskové Ziskové Neziskové (daňový základ mohou snížit o 30 %, max. 1 mil. Kč, pokud 30% je méně než lze odečíst celé. Neziskové (daňový základ mohou snížit o 30 %, max. 1 mil. Kč, pokud 30% je méně než lze odečíst celé. Daňovým základem je zisk po úpravě nákladů a výnosů podle zákona o dani z příjmu Daňovým základem je zisk po úpravě nákladů a výnosů podle zákona o dani z příjmu

32 Daňový základ = Výsledek hospodaření. V daňovém přiznání se následně zvyšuje o částky neoprávněně zkracující příjmy a o částky, které nelze do výdajů (nákladů) zahrnout, a snižuje se o částky, o které byly nesprávně zvýšeny příjmy, a o částky nezahrnuté do výdajů (nákladů), které ale do výdajů (nákladů) lze zahrnout. = Výsledek hospodaření. V daňovém přiznání se následně zvyšuje o částky neoprávněně zkracující příjmy a o částky, které nelze do výdajů (nákladů) zahrnout, a snižuje se o částky, o které byly nesprávně zvýšeny příjmy, a o částky nezahrnuté do výdajů (nákladů), které ale do výdajů (nákladů) lze zahrnout. Podobně jako u fyzických osob, bude i v dani z příjmů právnických osob rozšířeno osvobození podílů na zisku a příjmů jim podobných (odstraněno tzv. dvojí zdanění).

33 Odečitatelné položky od základu daně daňová ztráta – do pěti let daňová ztráta – do pěti let 30 % nákladů na výuku žáků v odborných učilištích 30 % nákladů na výuku žáků v odborných učilištích 100 % výdajů na realizaci projektů výzkumu a vývoje 100 % výdajů na realizaci projektů výzkumu a vývoje Hodnota darů (hodnota jednoho daru min 2000 Kč, max do 10 % DZ) Hodnota darů (hodnota jednoho daru min 2000 Kč, max do 10 % DZ)

34 Slevy na dani za zaměstnance se změněnou pracovní schopností za zaměstnance se změněnou pracovní schopností


Stáhnout ppt "Daň z příjmu v ČR 2015 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby."

Podobné prezentace


Reklamy Google