Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Účtování daní a dotací Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy.

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Účtování daní a dotací Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy."— Transkript prezentace:

1 Účtování daní a dotací Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy

2 Definice daně Příspěvek do státního rozpočtu Povinná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Daně jsou placené pravidelně v určitých intervalech nebo při určitých okolnostech

3 Definice dotace Příspěvek FO nebo PO osobám ze státního nebo jiných rozpočtů, které jsou čerpány za určitým účelem po určitou dobu v určité výši

4 Dělení daní Daně přímé: – Daň důchodové, tj. z příjmů Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob – Daně majetkové Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Silniční daň Daně nepřímé: – Univerzální daň = Daň z přidané hodnoty (DPH) – Selektivní daň = Spotřební daň – Ekologická daň

5 Dělení dotací Dotace ze státního rozpočtu Dotace z jiných rozpočtů (měst, krajů, EU, atd.)

6 Poplatník x plátce Poplatník = osoba, jíž je daň vyměřena Plátce = osoba, která je daň ze zákona povinná vypočítat, vybrat nebo srazit a v určité lhůtě odnést správci daně Poplatník = plátce např. daň z příjmů FO u OSVČ Poplatník = plátce např. daň z příjmů FO u zaměstnance

7 DAŇ Z PŘÍJMŮ PO

8

9 Základní informace Základ daně: hospodářský výsledek (V – N), upravený o nedaňové náklady a nedaňové výnosy Sazba daně: 19% (r i 2014) Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

10 Nezdanitelná část základu daně: – Snižuje základ daně Poskytnutý dar (min 2.000, max. 10% ze základu daně) Daňová ztráta z minulých let Podpora výzkumu a odborného vzdělávání Sleva na dani: – Snižuje daň Za zaměstnávání osoby zdravotně postižené

11 Účtování: V běžném roce – Předpis daně z příjmů PO591/341 – Úhrada zálohy na daň z příjmů341 / 221 Po podání daňového přiznání – Přeplatek daně221 / 341 – Doplatek daně341 / 221

12 DAŇ Z PŘÍJMŮ FO

13

14 Základní informace Základ daně: příjmy dle §6-§10 §6 – ze závislé činnosti §7 – ze samostatné činnosti §8 – z kapitálového majetku §9 – z nájmu §10 – ostatní Sazba daně: 15% (rok 2013 i 2014) Solidární zvýšení daně: 7% z kladného rozdílu mezi příjmy dle §6 a §7 a 4násobkem průměrné mzdy ( ,-/měsíc) Termín podání daňového přiznání: 1.dubna, popř. 1.července (je daňový poradce, auditor)

15 Nezdanitelná část základu daně: – Snižuje základ daně Poskytnutý dar (min 1.000,- Kč, max. 15% ze základu daně) Darování krve = 2.000,- Darování orgánů = ,- Úroky ze stavebního/hypotečního úvěru Penzijní připojištění (max ,-) Soukromé životní pojištění (max ,-) Příspěvky odborové organizaci Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

16 Sleva na dani: – Snižuje hodnotu daně Základní sleva na poplatníka Sleva na manželku/manžela Základní sleva na invaliditu (1. a 2. stupeň) Rozšířenou slevu na invaliditu (3. stupeň) Slevu na držitele ZTP/P Slevu na studenta Daňové zvýhodnění: – Snižuje daň po slevě Na vyživované dítě (vlastní, osvojené, dítě v náhradní rodinné péči, vnuk-kdy rodič je sám vyživovanou osobou)

17 Účtování: V běžném roce – Předpis daně z příjmů FO - OSVČ591/341 – Předpis daně z příjmů FO - zaměstnance331/342 – Úhrada zálohy na daň z příjmů - OSVČ341 / 221 – Úhrada zálohy na daň z příjmů - zaměstnance342 / 221 Po podání daňového přiznání - OSVČ – Přeplatek daně221 / 341 – Doplatek daně341 / 221 Po ročním zúčtování daně – zaměstnance – Podnik vrací přeplatek zaměstnanci 342/331 – FÚ vrací daň podniku*221/342 * Většinou se nerealizuje – podnik odešle FÚ zálohy na daň z příjmů za běžný měsíc snížené o hodnoty přeplatků z ročního zúčtování daně

18 SPOLEČNÉ - DAŇ Z PŘÍJMŮ FO I PO

19 Darovací daň - zrušena Od zrušena Řeší se jako bezúplatný příjem v Zákoně o dani z příjmů FO, které měly bezúplatný příjem z daru, jsou osvobozeny, pokud Jsou s dárcem v přímé linii Jsou s dárcem ve vedlejší linii Sdílel s dárcem společnou domácnost po dobu minimálně 1 roku Dary byly příležitostné a nedosahovaly hodnoty ,- PO jsou osvobozeny, pokud bezúplatný příjem byl Do svěřeneckého fondu PO je veřejně prospěšným poplatníkem Plyne do / z veřejné sbírky

20 Dědická daň - zrušena Od zrušena Řeší se jako bezúplatný příjem v Zákoně o dani z příjmů PO a FO, které měly bezúplatný příjem z nabytí dědictví nebo odkazu, jsou osvobozeny

21 DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

22

23 Základní informace Základ daně: vlastnictví nemovitosti – stavby a jednotky + pozemky Sazba daně: se stanoví podle velikosti plochy, počtu podlaží u staveb, bonity (kde se nachází), účelu použití Termín podání daňového přiznání: 31.ledna pokud nejsou změny oproti minulému roku, nové přiznání se nepodává, pokud jsou změny podává se dílčí daňové přiznání, FÚ posílá platební výměr

24 Účtování: Předpis daně z nemovitosti532/345 Úhrada daně z nemovitosti345/221

25 SILNIČNÍ DAŇ

26

27 Základní informace Předmět daně: silniční motorová vozidla používaná k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti Základ daně: zdvihový objem motoru u osobních automobilů, součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u nákladních automobilů Základ daně: fixně stanovená částka pro jednotlivé skupiny automobilů Termín podání daňového přiznání: 31. ledna

28 Rozhodná období: 5 období Leden – březen Duben – červen Červenec – září Říjen – listopad Prosinec V daňovém přiznání Pro úhradu záloh

29 Účtování: Předpis daně silniční531/345 Úhrada zálohy na daň silniční345/221 Úhrada nedoplatku na dani silniční345/221 Vrácení přeplatku na dani silniční221/345

30 DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

31

32 Základní informace Základ daně: nabývací hodnota nemovitého majetku snížená o uznatelný výdaj: Sjednaná cena = kupní cena Srovnávací daňová hodnota = 75% směrné (stanoví FÚ) nebo zjištěné ceny (dle zákona k oceňování majetku) Zjištěná nebo zvláštní hodnota (stanovená při exekuci, veřejné dražbě, stanovená znalcem) Daň platí prodávající (kupující je ručitel daně), pokud není ve smlouvě uvedeno, že ji bude platit kupující

33 Sazba daně: 4% ( rok 2013 i 2014) Termín podání daňového přiznání: do konce 3 kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, v němž byl v katastru nemovitosti proveden vklad

34 Účtování: Předpis daně z převodu nemovitosti 538/345 Úhrada daně z převodu nemovitosti 345/221

35 DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

36

37 Základní informace Základ daně: ze zboží a služeb Poplatník: konečný spotřebitel Plátce: osoba registrovaná (přihlášená) k dani » Ze zákona » Dobrovolně

38 Sazba daně: Základní 21% První snížená 15% Druhá snížená 10% (od ) Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období

39 Pojmy: DPH na vstupu = přijatá plnění, při nákupu, 343 na MD DPH na výstupu = uskutečněná plnění, při prodej, 343 na DAL Dovoz z EU/mimo EU = samovyměření daně plátcem daně – Daňová povinnost – při přechodu přes hranice – Nárok na odpočet – při daňovém dokladu » Z EU – se DPH počítá jen z hodnoty zboží/služby » Mimo EU – se DPH počítá z hodnoty zboží navýšené o hodnotu cla

40 Účtování: – DPH na vstupu343/XXX – DPH na výstupuXXX/343 – DPH – samovyměření – povinnost349/343 – DPH – samovyměření – odpočet343/349 – Platba DPH FÚ 343/221 – Vrácení přeplatku DPH od FÚ221/343

41 SPOTŘEBNÍ DAŇ

42

43 Základní informace Základ daně: vybrané komodity (ohrožují zdraví, přírodu) Líh, pivo, víno, meziprodukty, tabákové výrobky a minerální oleje (pohonné hmoty, těžké topné oleje a zkapalněné ropné plyny)

44 Sazba daně: v Kč, u každé komodity jinak Termín podání daňového přiznání: k 25. dni rozhodného období

45 Účtování: – na účet 345 (obdoba účtování DPH)

46 DOTACE

47 Účtování – Dotace ze státního rozpočtu – účet 346 – Dotace z jiných rozpočtů – účet 347 – Přiznaná dotace provozní346, 347 / 648 – Přiznaná dotace investiční346, 347 / 041, 042 – Přiznaná dotace kapitálová346, 347 / 413 – Příjem dotace na BÚ221 / 346, 347

48 Inventarizace daní a dotací Dokladová – U daní na příslušné daňové přiznání (položka přeplatek/nedoplatek) – U dotací na předepsanou evidenci Bez inventarizačního rozdílu

49 Vyřeš příklad U ČEBNICE – Ú LOHA – Ú LOHA S BÍRKA PŘÍKLADŮ – Ú LOHA 5.6. S BÍRKA ŘEŠENÝCH PŘÍKLADŮ – Ú LOHA 4.7. – Ú LOHA 4.8. M ATURITNÍ OKRUHY – Ú LOHA 13


Stáhnout ppt "Účtování daní a dotací Účtová třída 3 –zúčtovací vztahy."

Podobné prezentace


Reklamy Google