Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Daň z přidané hodnoty – úvodní informace Výukový text o účtování o výrobcích v rámci společnosti GAP Education střední škola.

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Daň z přidané hodnoty – úvodní informace Výukový text o účtování o výrobcích v rámci společnosti GAP Education střední škola."— Transkript prezentace:

1 Daň z přidané hodnoty – úvodní informace Výukový text o účtování o výrobcích v rámci společnosti GAP Education střední škola

2 DPH obecně Daň z přidané hodnoty je jednou z nejdůležitějších daní v ČR, její výnos – příjem do státního rozpočtu - patří mezi nejvyšší mezi daněmi v ČR Tato daň je upravena zákonem č. 235/2004 Sb. Nejprve několik teoretických informací.

3 DPH obecně V oblasti DPH je prvotně důležité, zda je společnost / živnostník plátcem či neplátcem DPH. Plátce DPH musí respektovat veškerá ustanovení zákona o DPH a pravidla pro odvod DPH Neplátce DPH má zjednodušeně řečeno jednu jedinou povinnost – sledovat, zda se nestává plátcem DPH DPH má dvě sazby: ◦ Základní sazbu DPH, dnes 20 % ◦ Snížená sazba DPH, dnes 10 %

4 Plátce DPH Existuje velké množství důvodů, kdy se neplátce DPH stane plátcem DPH. Základní pravidlo zní, že za posledních 12 kalendářních měsíců se obrat, resp. součet přijatých úplat (laicky příjem - tržby) za uskutečněná plnění (prodej zboží / uskutečnění služeb) přehoupne přes 1 milion Kč. ◦ Poznámka: ne vše se počítá do výše zmíněného obratu

5 Odvod DPH Příklad: Prodáme českému zákazníkovi naše zboží za Kč. Protože jsme plátci DPH, musíme tento obchod zdanit daní z přidané hodnoty, nejčastěji základní sazbou 20 %, tedy 20 % z Kč = Kč. Protože nechceme DPH platit ze svého, přičteme to k částce, kterou chceme po zákazníkovi Tedy zákazník nám bude dlužit: ◦ Tržba Kčzaúčtujeme do výnosů ◦ DPH Kčzávazek vůči finančnímu úřadu ◦ Celkem Kčcelková výše pohledávky

6 Základní příklad DPH Český prodávající prodá českému kupujícímu zboží za Kč. Situace u prodávajícího: ◦ Tržba Kčzaúčtujeme do výnosů ◦ DPH Kčzávazek vůči finančnímu úřadu – odvod DPH ◦ Celkem Kčcelková výše pohledávky Situace u kupujícího: ◦ Nákupní cena Kčpořízení materiálu, zboží apod. ◦ DPH Kčpohledávka vůči FÚ – nárok na odpočet ◦ Celkem Kčcelková výše závazku Důležitá poznámka: ◦ Odvod DPH je povinností ◦ Nárok na odpočet DPH je právem

7 Základní příklad DPH - odlišnosti Příklad byl sestaven s předpokladem, že prodávající i kupující je plátcem DPH V případě, že by prodávající nebyl plátcem DPH: ◦ Obchod by nebyl „zatížen“ daní a faktura by tedy byla vystavena pouze na Kč ◦ Protože faktura DPH neobsahuje, kupující, ač plátce DPH, nemá nárok na odpočet DPH, protože žádné DPH neuhradil V případě, že by kupující nebyl plátcem DPH: ◦ Obchod by byl „zatížen“ daní a faktura by tedy byla vystavena na Kč včetně DPH. ◦ Protože ale kupující není plátcem DPH, nemá nárok na odpočet DPH a celá částka Kč bude zaúčtována např. na účet Pořízení. V případě, že by prodávající i kupující nebyly plátci DPH: ◦ Obchod by nebyl „zatížen“ daní a faktura by tedy byla vystavena pouze na Kč ◦ Protože kupující není plátcem DPH, DPH neřeší a celou částku Kč zaúčtuje na účet Pořízení.

8 Účet DPH Konec teorie, začneme účtovat. Účet DPH může mít zůstatek na MD i na D, tedy může vykazovat pohledávku i závazek. Několik názvů stran účtu, které mohou pomoci poznat, kam se kdy DPH účtuje 343 – Daň z přidané hodnoty MD DPH na vstupu Pohledávka vůči státuZávazek vůči státu DPH na výstupu D DPH při nákupuDPH při prodeji

9 DPH v ČR u prodávajícího Prodávající vyfakturuje částku za to, co prodává. Pokud je plátcem DPH, tak k této částce přičte ještě částku DPH. Odběratelé Faktura vystavená V – Tržby za …DPH XX XX Faktura vystavená Podle toho, co prodáváme (zboží, služby, výrobky atd.) Máme pohledávku Pohledávka je vyšší o DPH … … které musíme odvést státu

10 DPH v ČR u kupujícího U kupujícího je účtování obdobným způsobem. Kupující zaúčtuje částku nejčastěji na účet Pořízení … - toho, co kupuje / pořizuje. Pokud je plátcem a faktura je s DPH, tak závazek bude o DPH vyšší. Odběratelé Faktura přijatá ………………DPH XX XX Faktura přijatá Podle toho, co pořizujeme (pořízení dlouhodobého majetku, zboží, materiálu atd.) Máme závazek Závazek je vyšší o DPH … … které si nárokujeme u státu

11 DPH v ČR - příklad Prodávající prodal zboží kupujícímu za 100 Kč + 20 % DPH. Pro kupujícího je to nákup materiálu Odběratelé Faktura vystavená V - Tržby za zbožíDPH Dodavatelé Faktura přijatá Pořízení materiáluDPH Prodávající: Kupující:

12 DPH v ČR – faktura bez DPH Ukážeme si stručně i jiné možnosti. Například, že prodávající je neplátce DPH Faktura je tedy vystavena bez DPH a účtování je jednodušší.

13 DPH v ČR - příklad Nyní v případě, kdy na faktuře není DPH. Odběratelé Faktura vystavená V - Tržby za zbožíDPH 100 Dodavatelé Faktura přijatá Pořízení materiáluDPH 100 Prodávající: Kupující:


Stáhnout ppt "Daň z přidané hodnoty – úvodní informace Výukový text o účtování o výrobcích v rámci společnosti GAP Education střední škola."

Podobné prezentace


Reklamy Google