Daňová soustava USA 24. října 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 38.

Prezentace na téma: "Daňová soustava USA 24. října 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 38."— Transkript prezentace:

1 Daňová soustava USA 24. října 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 38

2 Osnova 1.Obecný úvod 2.Federální daně 3.Státní daně 2

3 1. Obecný úvod A.Území USA B.Příjmy a výdaje federálního rozpočtu USA C.Dluh a dluhový strop USA D.Daňová soustava USA 3

4 A. Území USA 4

5 B. Příjmy federálního rozpočtu 2015 5

6 B. Výdaje federálního rozpočtu 2015 6

7 C. Dluh USA 7

8 C. Dluhový strop USA 8

9 D. Daňová soustava federální daně státní daně místní daně – okresní – obecní 9

10 2. Federální daně přímé A.daň z příjmů fyzických osob (Individual Income Tax) B.daň z příjmů právnických osob (Corporate Income Tax) C.daň na sociální zabezpečení (Social Security Contributions) D.daň na pojištění nezaměstnanosti (Unemployment Tax) E.daň z pozůstalosti (Estate Tax) a daň darovací (Gift Tax) F.převodní daň při přeskočení generace (Generation- skipping Transfer Tax) nepřímé A.spotřební daně (Excise Taxes) 10

11 A. Daň z příjmů fyzických osob I.Historie II.Subjekt III.Předmět IV.Základ V.Sazba VI.Správa 11

12 I. Historie 12 RokSazba 1913 – zavedení daně1 – 7 % 1. světová válkaaž 77 %, poté 25 % 2. světová válkaaž 91 % 196470 % 198111 – 50 % vláda Reagana15 % a 28 % 90. léta15 – 39,6 % EGTRRA 200110 – 35 % na 10 let Tax Relief Act of 2010prodloužení 2011 a 2012 American Taxpayer Relief Act of 2012zachování sazeb

13 II. Subjekty poplatníci (taxable persons) – daňoví rezidenti občané Zelená karta test podstatné přítomnosti – daňoví nerezidenti 4 skupiny poplatníků 13

14 Test podstatné přítomnosti 14 2014 2015 2016 31 dní 93 dní 31 dní 360 dní 60 dní

15 Rozdělení poplatníků manželé podávající společné daňové přiznání manželé podávající samostatná daňová přiznání hlava rodiny jednotliví poplatníci děti do 18 let 15

16 III. Předmět syntetická daň – platy, mzdy, příjmy z podnikání, výnosy z investic – výjimka – kapitálové výnosy není předmětem daně (exempt income) 16

17 IV. Základ Gross Income (GI) – deductions from gross income = Adjusted Gross Income (AGI) – standard deduction nebo itemized deductions – personal exemption allowance = Taxable Income 17

18 Deductions from gross income náklady v podnikání ztráty z prodeje či směny majetku příspěvky do Traditional IRA – IRA (individual retirement acount) „Traditional IRA“ „Roth IRA“ příspěvky na Health Savings Account stěhovací náklady náklady na rekvalifikaci 18

19 Standard deduction 19

20 Itemized deductions úroky z hypoték státní a místní daně z příjmů nebo státní a místní daně z obratu státní a místní daně z nemovitých věcí příspěvky na charitu zdravotní výdaje nad 10 %, resp. 7,5 % AGI škody nehrazené pojišťovnou nad 10 % AGI ostatní (2 %) omezení celkové výše itemized deductions 20

21 Personal exemption allowance $ 4.050 omezení pro poplatníky s vysokými příjmy 21

22 V. Sazba 22

23 Kapitálové výnosy (Capital Gains) z majetku drženého nad 12 měsíců – 20 % – 15 % – 0 % z ostatního majetku – běžné sazby od roku 2013 – dodatečná daň z čistého příjmu z investic (3,8 %) 23

24 Alternative minimum tax (AMT) minimální daň – 26 % – 28 % vyňaté částky 24

25 VI. Správa zdaňovací období – kalendářní rok, hospodářský rok, 52-53 týden daňové přiznání – 15. den 4. měsíce po období splatnost daně – stejná, zálohy FATCA – povinnost hlásit příjmy v zahraničí 25

26 B. Daň z příjmů právnických osob I.Subjekt II.Předmět III.Základ IV.Sazba V.Správa 26

27 I. Subjekty právnické osoby – místo inkorporace S corporations investiční entity – RICs (Regulated investment companies) – REITs (Real estate investment trusts) – REMICs (Real estate mortgage investment conduits) – FASITs (Financial asset securitization investment trusts) Partnerships 27

28 II. Předmět syntetická daň – celosvětový příjem není předmětem daně 28

29 III. Základ hrubý příjem daňové a nedaňové výdaje daňové odpisy – nemovitý majetek nebytový - 39 bytové nájemní domy – 27,5 – movitý majetek 3, 5, 7, 10, 15, 20 – nehmotný majetek 15 29

30 IV. Sazba 30 Zdanitelný příjem OdDoDaň z částky přesahující $050,00015%-0- 50,00175,000$ 7,500 + 25%$50,000 75,001100,00013,750 + 34%75,000 100,001335,00022,250 + 39%100,000 335,00110,000,000113,900 + 34%335,000 10,000,00115,000,0003,400,000 + 35%10,000,000 15,000,00118,333,3335,150,000 + 38%15,000,000 18,333,333—35%-0-

31 V. Správa zdaňovací období – kalendářní rok, hospodářský rok, 52-53 týden daňové přiznání – 15. den 4. měsíce po období splatnost daně – stejná, zálohy 31

32 C. Daň na sociální pojištění FICA – Federal Insurance Contributions Act – OASDI – 6,2 % – Medicare (HI Tax) – 1,45 % (+ 0,9 %) SECA – Self-Employment Contributions Act – OASDI – 12,4 % – Medicare (HI Tax) – 2,9 % 32

33 D. Daň na pojištění zaměstnanosti FUTA – Federal Unemployment Tax Act – 6 % z prvních 7.000 USD mzdy každého zaměstnance 33

34 E. Daň z pozůstalosti a daň darovací společný systém daň z pozůstalosti – poplatník daň darovací – poplatník roční vynětí u daně darovací částka vyňatá ze zdanění sazby – klouzavě progresivní (18 – 40 %) 34

35 F. Převodní daň při přeskočení generace skip persons vyňato ze zdanění sazba (lineární 40 %) 35

36 G. Spotřební daně daně z paliv daň z alkoholu, daň z piva, daň z vína daň z tabáku daně k ochraně životního prostředí daň z telekomunikačních služeb daň z letecké přepravy daně na průmyslové zboží daně z prodeje nákladních aut, přívěsů a traktorů daň z lodní osobní přepravy 36

37 3. Státní daně přímé – daň z příjmů fyzických osob (state individual income tax) – daň z příjmů právnických osob (state corporate income tax) – daň z majetku (net worth tax) – daň z pozůstalosti (estate tax) – daň dědická (inheritance tax) nepřímé – všeobecná prodejní daň (general sales tax) – užívací daň (use tax) – selektivní prodejní daně (selective sales taxes) 37

38 e-mail: bohac@prf.cuni.cz web: www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 24. října 2016 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy 38