Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Prezentace se nahrává, počkejte prosím

Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 4. listopadu 2015.

Podobné prezentace


Prezentace na téma: "Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 4. listopadu 2015."— Transkript prezentace:

1 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 4. listopadu 2015

2 1. Daň z příjmů právnických osob 2. Subjekt daně 3. Předmět daně 4. Základ daně 5. Sazba daně 6. Výpočet daně 7. Zdaňovací období 8. Rozpočtové určení daně 9. Správa daně 10. Příklad 11. Společná ustanovení pro daně z příjmů 12. Příklad 2

3  zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ◦ část druhá ◦ část třetí  prvky daně z příjmů právnických osob ◦ subjekt ◦ předmět ◦ základ ◦ sazba ◦ (období, výpočet, rozpočtové určení)  správa daně z příjmů právnických osob 3

4  poplatníci (§ 17) ◦ výčet poplatníků ◦ daňoví rezidenti České republiky  sídlo  místo vedení ◦ daňoví nerezidenti  přednost mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění ◦ čl. 4 - rezident  veřejně prospěšní poplatníci (§ 17a)  základní investiční fond (§ 17b) 4

5  je předmětem (§ 18 odst. 1) ◦ příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem (§ 18 odst. 1) ◦ u účetních jednotek výnosy (§ 21h)  není předmětem (§ 18 odst. 2) ◦ spravedlivé zadostiučinění přiznané ESLP ◦ některé příjmy společenství vlastníků jednotek 5

6  předmět daně vždy (§ 18a odst. 2) ◦ příjmy z reklamy ◦ příjmy z členského příspěvku ◦ v podobě úroku ◦ příjmy z nájemného  není předmětem daně (§ 18a odst. 1) ◦ příjmy z nepodnikatelské činnosti, pokud jsou výdaje vynaložené v souvislosti s touto činností vyšší ◦ dotace ◦ výnosy sdílených daní ◦ příjmy z bezúplatného nabytí věci podle zákona o církevních restitucích 6

7  pouze obecná ustanovení pro všechny příjmy ◦ § 19 ◦ § 19b – osvobození bezúplatných příjmů 7

8  příjmy snížené o výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů  položky snižující základ daně (§ 20 odst. 8) ◦ hodnota bezúplatných plnění  základ daně u veřejně prospěšných poplatníků (§ 20 odst. 7) 8

9  § 21  poměrná lineární, diferencovaná ◦ 19 % ◦ 5 % ◦ 0 % ◦ 15 % 9

10 10

11 Odečtu slevy na dani Zaokrouhlený základ vynásobím sazbou 19 % Snížený základ zaokrouhlím na celé tisíce Kč dolů Základ daně snížím o položky snižující základ daně a položky odčitatelné od základu daně 11

12  § 21a  kalendářní rok  hospodářský rok  období v případě přeměn  účetní období 12

13  sdílená daň  členění výnosu pro účely rozpočtového určení  veřejné rozpočty ◦ státní rozpočet (cca 67 %) ◦ rozpočty obcí (cca 24 %) ◦ rozpočty krajů (cca 9 %) 13

14  správce daně ◦ orgány Finanční správy České republiky  plátci daně ◦ vymezení (§ 38c) ◦ plátci u daně vybírané zvláštní sazbou daně (§ 38d) 14

15  daňové přiznání ◦ do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období ◦ do 6 měsíců po skončení zdaňovacího období  splatnost ◦ ve lhůtě pro podání daňového přiznání (§ 135 daňového řádu) ◦ zálohově (§ 38a) 15

16 Svěřenský fond založený za účelem pořádání sportovních a kulturních akcí pro veřejnost, který nepodniká, měl ve zdaňovacím období příjmy z této činnosti ve výši ,- Kč a výdaje ve výši ,- Kč, které byly vynaloženy na pořádání uvedených akcí. Svěřenský fond na pořádané akce upozorňuje pomocí vylepovaných plakátů, na nichž je rovněž umístěna reklama místního podnikatele, za kterou tento podnikatel svěřenskému fondu platí ,- Kč ročně. Výdaje na výlep plakátů činí ,- Kč ročně. Ze státního rozpočtu obdržel svěřenský fond dotaci ve výši ,- Kč. V totožném zdaňovacím období rovněž jeden z místních občanů vyčlenil smlouvou do majetku svěřenského fondu pozemek k pořádání akcí v hodnotě Kč. Jiný místní občan poskytl svěřenskému fondu dar v hodnotě ,- Kč. Kolik činí daň z příjmů právnických osob? 16

17 17

18 I. Obecná společná ustanovení II. Základ daně z příjmů III. Výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů IV. Daňové odpisy V. Položky odčitatelné od základu daně VI. Slevy na dani 18

19  věci (§ 21b) ◦ vymezení hmotné movité věci, obchodní závod, cenné papíry, jednotky, závdavek)  majetková práva (§ 21c) ◦ plnění ze svěřenského fondu, vzájemné darování, nájem a pacht  finanční leasing (§ 21d)  osoby (§ 21e) ◦ banky, stát, manžel a partner, společně hospodařící domácnost  vklady do svěřenských fondů, fundací a ústavů (§ 21f)  vztah k účetním předpisům (§ 21h) ◦ příjmy = výnosy ◦ výdaje = náklady 19

20  rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů ◦ věcná souvislost ◦ časová souvislost  účtující poplatník ◦ příjmy = výnosy ◦ výdaje = náklady  ceny sjednané mezi spojenými osobami ◦ kapitálově ◦ jinak 20

21  daňové výdaje ◦ obecné vymezení - § 24 odst. 1 ◦ výčet - § 24 odst. 2  písm. a) a b)  písm. h)  písm. ch)  písm. i)  písm. j)  nedaňové výdaje ◦ výčet - § 25 odst. 1  písm. d)  písm. e)  písm. s)  písm. t)  písm. u)  editační povinnost 21

22 a) Druhy odpisů b) Druhy daňových odpisů c) Základní pojmy d) Odpisové skupiny e) Druhy odpisování 22

23 23 Druhy odpisů daňovéúčetní

24 24 Druhy daňových odpisů hmotného majetku nehmotného majetku

25  hmotný majetek  nehmotný majetek  majetek vyloučený z odpisování  uplatňování odpisů  poloviční výše odpisů  odpisovatel  vstupní cena ◦ pořizovací cena ◦ vlastní náklady ◦ reprodukční pořizovací cena  zůstatková cena  zvýšená vstupní cena  zvýšená zůstatková cena 25

26 26 Odpisová skupina Minimální doba odpisování 13 roky 25 let 310 let 420 let 530 let 650 let

27 Druhy odpisování rovnoměrné (lineární) zrychlené (degresivní) časovémimořádné 27

28 28 vstupní cena 100 roční odpisová sazba

29 29 zvýšená vstupní cena 100 roční odpisová sazba pro zvýšenou vstupní cenu

30 30 vstupní cena koeficient

31 31 2 zůstatková cena koeficient počet let, po které bylo odpisováno

32 32 2 zvýšená zůstatková cena koeficient pro zvýšenou zůstatkovou cenu

33 33 2 zůstatková cena koeficient počet let, po které bylo odpisováno ze zvýšené zůstatkové ceny

34  daňová ztráta  odpočet na podporu výzkumu a vývoje ◦ 100 % nebo 110 % výdajů na realizaci projektu výzkumu a vývoje  odpočet na podporu odborného vzdělávání ◦ odpočet na podporu pořízení majetku ◦ odpočet na podporu výdajů vynaložených na žáka nebo studenta v rámci odborného vzdělávání 34

35  zaměstnávání zdravotně postižených (§ 35)  investiční pobídky (§ 35a a 35b) 35

36 Poplatník OSVČ zakoupil pro své podnikání počítač za cenu ,- Kč, za dopravu počítače zaplatil poplatník částku 2.000,- Kč. Poplatník provedl v dalším roce modernizaci počítače za cenu ,- Kč, přičemž tuto částku uplatnil jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. V 3. roce po zakoupení provedl další modernizaci počítače, opět za ,- Kč, ovšem tentokrát neuplatnil tuto částku jako výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. 1. Určete vstupní cenu počítače. 2. Odpište počítač lineárně i degresivně s použitím co nejvyšších sazeb za co nejkratší dobu bez zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 10 %. 3. Odpište počítač lineárně i degresivně s použitím co nejvyšších sazeb za co nejkratší dobu se zvýšením odpisu v prvním roce odpisování o 10 %. 36

37 LineárněDegresivně 1 rok 2 rok 3 rok 4 rok 37

38 LineárněDegresivně 1 rok 2 rok 3 rok 4 rok 38

39 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových Praha tel.:


Stáhnout ppt "Doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 4. listopadu 2015."

Podobné prezentace


Reklamy Google